DoubleTaxationPodatki od wynagrodzeń: Brazylia
Ile podatków i składek płaci się od wynagrodzenia (Brazylia), ile zostaje na rękę i jakie są szczególne reżimy podatkowe.
Obliczenie dla wynagrodzenia 60 000 € brutto rocznie
| Wynagrodzenie brutto | 382 458 R$ ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Podatek dochodowy | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | 81 532 R$ ≈ 12 791 € |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | 6708 R$ ≈ 1052 € |
| Składki pracownika | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | 12 845 R$ ≈ 2015 € |
| Na rękę | 281 373 R$ ≈ 44 142 € |
| Składki i podatki pracodawcy | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | 76 492 R$ ≈ 12 000 € |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | 7649 R$ ≈ 1200 € |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | 22 183 R$ ≈ 3480 € |
| Koszt pracodawcy | 488 781 R$ ≈ 76 680 € |
Uwzględniono tylko część podatków i danin bezpośrednich: podatek dochodowy od wynagrodzenia i obowiązkowe składki. Nie uwzględniono: podatków od majątku i nieruchomości; podatków od dywidend, odsetek i innych dochodów kapitałowych; podatku od spadków i darowizn; podatków pośrednich — VAT, akcyzy, ceł.
Kraj nie jest objęty raportem OECD Taxing Wages; obliczenie jest nasze — według tej samej metodologii.
Szczególne reżimy podatkowe
Te reżimy nie są uwzględnione w powyższym obliczeniu: każdy ma własne warunki.
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
Dla kogo: Przedsiębiorcy indywidualni z przychodem brutto do 81 000 BRL rocznie w dozwolonych zawodach (Annex XI, CGSN Resolution 140/2018), z jednym zakładem, bez udziałów w innych spółkach i z najwyżej jednym pracownikiem za płacę minimalną.
Stała miesięczna opłata DAS zastępuje IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI i składkę pracodawcy: 5% minimalnej podstawy składek jako składka INSS właściciela plus 1 BRL ICMS i/lub 5 BRL ISS.
Podstawa prawna: Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
Dla kogo: Pracownicy otrzymujący udział w zyskach lub wynikach na podstawie porozumienia z pracownikami zgodnego z Lei 10.101/2000.
PLR jest opodatkowany odrębnie i ostatecznie u źródła według własnej skali rocznej (od maja 2025 r.: 0% do 8 214,40 BRL, następnie 7,5–27,5%) i nie jest doliczany do innych dochodów w zeznaniu rocznym.
Podstawa prawna: Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
Dla kogo: Osoby w wieku 65 lat lub starsze otrzymujące emeryturę z państwowego systemu ubezpieczeń społecznych, od podmiotu prawa publicznego lub z prywatnego funduszu emerytalnego.
Od miesiąca ukończenia 65 lat zwolnione jest 1 903,98 BRL emerytury miesięcznie — dodatkowo do zwykłego przedziału zerowego skali miesięcznej.
Podstawa prawna: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
Dla kogo: Emeryci (w tym wojskowi w stanie spoczynku), których emerytura wynika z wypadku w służbie lub którzy mają chorobę z ustawowej listy (nowotwór, ciężka choroba serca, nerek lub wątroby, choroba Parkinsona, stwardnienie rozsiane, AIDS i inne).
Emerytura jest w pełni zwolniona na podstawie specjalistycznego orzeczenia lekarskiego, nawet jeśli choroba pojawiła się po przejściu na emeryturę.
Podstawa prawna: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami, sprzedające akcje na giełdowym rynku kasowym lub złoto jako aktywo finansowe.
Zyski netto są zwolnione, jeśli łączna sprzedaż akcji (i odrębnie złota) w miesiącu nie przekracza 20 000 BRL.
Podstawa prawna: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami, sprzedające swoją jedyną nieruchomość albo sprzedające mieszkanie i reinwestujące w mieszkanie w Brazylii.
Zyski kapitałowe są zwolnione (1) przy sprzedaży jedynej nieruchomości za kwotę do 440 000 BRL, jeśli w ciągu ostatnich 5 lat nie było innej sprzedaży; (2) przy sprzedaży mieszkania, jeśli środki zostaną zainwestowane w mieszkanie w Brazylii w ciągu 180 dni od zawarcia umowy.
Podstawa prawna: Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami Brazylii, posiadające inwestycje finansowe za granicą (rachunki, fundusze, papiery wartościowe i inne) lub kontrolowane podmioty zagraniczne.
Dochody z zagranicznych inwestycji finansowych oraz zyski (dywidendy) kontrolowanych podmiotów zagranicznych wykazuje się odrębnie w zeznaniu rocznym i opodatkowuje stawką 15% bez odliczeń; zyski pasywnych podmiotów kontrolowanych lub podmiotów w jurysdykcjach uprzywilejowanych są opodatkowane na każdy 31 grudnia, nawet jeśli nie zostały wypłacone.
Podstawa prawna: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
Dla kogo: Rezydenci z łącznym dochodem powyżej 600 000 BRL rocznie (w tym dywidendy i dochody zwolnione); osoby otrzymujące dywidendy powyżej 50 000 BRL miesięcznie od jednej spółki.
Nie ulga, lecz dolna granica: od 2026 r. stawka podatku minimalnego rośnie liniowo od 0% (600 000 BRL) do 10% (1 200 000 BRL i więcej) od łącznego dochodu, pomniejszona o już zapłacony IRPF; dywidendy powyżej 50 000 BRL miesięcznie od jednej spółki podlegają 10% poborowi u źródła jako zaliczce.
Podstawa prawna: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
Rezydencja podatkowa
Kryteria rezydencji podatkowej: Brazylia
- Mieszkasz w Brazylii na stałe — jesteś rezydentem podatkowym Brazylii (art. 2 IN SRF nº 208/2002) i płacisz podatek dochodowy (IRPF) od dochodów z całego świata. Cudzoziemiec z wizą stałą lub obywatel Brazylii, który wrócił, by mieszkać tam na stałe, jest rezydentem od dnia przyjazdu. Stałe zamieszkanie ocenia się na podstawie faktów: gdzie mieszkasz, gdzie są rodzina, praca i majątek.
- Wjechałeś(-aś) na wizie czasowej do pracy na podstawie umowy o pracę w Brazylii (albo zawarłeś(-aś) taką umowę w czasie pobytu) — jesteś rezydentem podatkowym Brazylii od dnia przyjazdu (od dnia zawarcia umowy) bez względu na liczbę dni (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018) i płacisz IRPF od dochodów z całego świata.
- Przebywałeś(-aś) w Brazylii ponad 183 dni (z rzędu lub z przerwami) w ciągu 12 miesięcy — jesteś rezydentem podatkowym Brazylii od dnia, w którym uzbierałeś(-aś) 184 dni (art. 2 IN SRF nº 208/2002; według art. 17, II RIR/2018 opodatkowanie jak rezydenta obejmuje dochody od dnia następującego po upływie tego okresu); od tej daty Brazylia opodatkowuje Twoje dochody z całego świata, a wcześniej — tylko dochody ze źródeł brazylijskich jak dochody nierezydenta.
- Pracujesz za granicą jako pracownik brazylijskiej instytucji państwowej — pozostajesz rezydentem podatkowym Brazylii bez względu na dni spędzone w Brazylii (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Nie dotyczy to pracowników spółek państwowych ani personelu ambasad zatrudnianego na miejscu.
- Wyjechałeś(-aś) z Brazylii na stałe w wybranym roku — do dnia wyjazdu byłeś(-aś) rezydentem podatkowym Brazylii, a od dnia wyjazdu jesteś nierezydentem, jeśli złożyłeś(-aś) zawiadomienie o definitywnym wyjeździe do końca lutego następnego roku. Za okres rezydencji składa się Declaração de Saída Definitiva do País; dochody ze źródeł brazylijskich po wyjeździe są opodatkowane u źródła (art. 14 RIR/2018).
- Wyjechałeś(-aś) bez zawiadomienia o definitywnym wyjeździe albo czasowo, a 12 miesięcy z rzędu za granicą jeszcze nie minęło — w wybranym roku pozostajesz rezydentem podatkowym Brazylii i płacisz IRPF od dochodów z całego świata (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Jeśli wyjechałeś(-aś) na stałe, złóż zawiadomienie o definitywnym wyjeździe do końca lutego następnego roku — wtedy będziesz nierezydentem od dnia wyjazdu.
- Wyjechałeś(-aś) bez zawiadomienia o definitywnym wyjeździe albo czasowo, a 12 miesięcy z rzędu za granicą upłynęło w wybranym roku — do tego dnia byłeś(-aś) rezydentem podatkowym Brazylii, a od następnego dnia jesteś nierezydentem (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Złóż Comunicação de Saída Definitiva do País do ostatniego dnia lutego następnego roku, a za okres rezydencji — Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, pytanie 117).
Założenia obliczenia
- Obliczenia według metodologii OECD Taxing Wages: podatek dochodowy wraz z podatkami lokalnymi oraz składki pracownika; osoba samotna bez dzieci, rok podatkowy 2026, kurs EBC z 2 stycznia 2026 r.
- Brazylia nie jest członkiem OECD i nie jest objęta OECD Taxing Wages. Uwzględniono: federalny podatek dochodowy od osób fizycznych (IRPF), składkę INSS pracownika oraz obciążenia pracodawcy — składkę na ubezpieczenie społeczne 20% (CPP), RAT i składki „na rzecz osób trzecich” (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE). FGTS (8% brutto wpłacane na indywidualny rachunek pracownika) pominięto jako obowiązkową płatność niepodatkową (NTCP), której metoda nie uwzględnia; z nią koszt pracodawcy byłby wyższy o 8% brutto.
- Pracownik na umowie CLT w Brasílii, poniżej 65 lat, bez osób na utrzymaniu, bez prywatnej emerytury (PGBL), wydatków na leczenie i edukację. Roczne brutto = 12 miesięcznych wynagrodzeń + 13. pensja + jedna trzecia dodatku urlopowego (terço constitucional), czyli wynagrodzenie miesięczne = brutto / 13⅓; bez udziału w zyskach (PLR) i świadczeń w naturze.
- INSS pracownika według progresywnej skali 7,5 / 9 / 12 / 14% do limitu 8 475,55 BRL miesięcznie; odrębnie od 13. pensji; w miesiącu urlopu podstawą jest wynagrodzenie plus jedna trzecia.
- IRPF oblicza się w rozliczeniu rocznym (miesięczny pobór jest zaliczką): od 12 wynagrodzeń plus trzeciej części urlopowej odlicza się wyższą z kwot: składki INSS albo uproszczone odliczenie 20% (do 17 640 BRL); skala roczna 0–27,5%; obniżka podatku na podstawie Lei 15.270/2025 (pełna do 60 000 BRL rocznego dochodu, malejąca do zera przy 88 200 BRL).
- 13. pensja jest opodatkowana odrębnie i ostatecznie u źródła: według skali miesięcznej od kwoty pomniejszonej o przypadającą na nią składkę INSS, z miesięczną obniżką podatku (pełna do 5 000 BRL, malejąca do 7 350 BRL).
- Pracodawca poza Simples Nacional (lucro real lub presumido), FPAS 515 (handel i usługi): CPP 20%, RAT 2% (średnie ryzyko, FAP 1,0), składki na rzecz osób trzecich 5,8% — bez limitu, od całego wynagrodzenia łącznie z 13. pensją i wynagrodzeniem urlopowym.
- Podatek minimalny od dochodów powyżej 600 000 BRL rocznie (Lei 15.270/2025) obliczono przy wynagrodzeniu jako jedynym dochodzie; dla wynagrodzenia wynosi zero, ponieważ IRPF już przewyższa stawkę podatku minimalnego (do 10%).
- Podatki lokalne — miejscowość: Brazylia — Brasília (federalny podatek dochodowy od osób fizycznych IRPF; brak stanowego i gminnego podatku dochodowego)
- Okres podatkowy: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kurs: 1 EUR = 6.3743 BRL (EBC, kurs referencyjny euro (BRL), 02.01.2026)
Źródła
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
Dane sprawdzono: 10.11.2026. Orientacyjne obliczenie dla typowego przypadku. Nie stanowi doradztwa podatkowego.