DoubleTaxationPolska — Tajwan: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Porozumienie między Warszawskim Biurem Handlowym w Tajpej a Biurem Gospodarczym i Kulturalnym Tajpej w Warszawie w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu wraz z Protokołem, podpisane w Tajpej dnia 21 października 2016 r. (załącznik do ustawy z dnia 15 grudnia 2016 r., Dz.U. 2016 poz. 2244)
- Podpisana: 21.10.2016
- Weszła w życie: 30.12.2016
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko na tym terytorium, na którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania na obu terytoriach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko na tym terytorium, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 3 lit. a Porozumienia PL–TW z 21.10.2016
- Zasady unikania podwójnego opodatkowania między Polską a terytorium, do którego stosuje się prawo podatkowe należące do właściwości Ministra Finansów Tajwanu, określa Porozumienie z Protokołem podpisane w Tajpej 21.10.2016 (załącznik do ustawy); traktuje się je jak umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania; ustawę stosuje się pod warunkiem stosowania Porozumienia na Tajwanie, od 1.01.2017. Ustawa z dnia 15 grudnia 2016 r. (Dz.U. 2016 poz. 2244), art. 1–4
- Jeżeli nie jest możliwe ustalenie, na którym terytorium osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania na żadnym z terytoriów, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko na tym terytorium, na którym zazwyczaj przebywa (lit. b). Jeżeli przebywa ona zazwyczaj na obu terytoriach lub nie przebywa zazwyczaj na żadnym z nich, właściwe organy terytoriów rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia (lit. c) — kroku obywatelstwa nie ma. art. 4 ust. 3 lit. b–c Porozumienia PL–TW z 21.10.2016
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18(1) |
| Emerytura z ubezpieczenia społecznego | Tylko państwo źródła (dla emerytur — państwo wypłacające). | art. 18(1) |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6 |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2)-(3) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13 |
| Inne dochody | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 21(3) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 22(1)
- Tajwan: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 22(2)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.