DoubleTaxationPolska — Rumunia: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r., zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 23.06.1994
- Weszła w życie: 15.09.1995
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę uważa się za rezydenta państwa, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu państwach — za rezydenta państwa, w którym znajduje się ośrodek jej interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) — lit. b. art. 4 ust. 2 lit. a–b umowy PL–RO
- Jeżeli nie można ustalić państwa ośrodka interesów życiowych albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, jest rezydentem państwa, w którym zwykle przebywa (lit. c). art. 4 ust. 2 lit. c umowy PL–RO
- Jeżeli osoba zwykle przebywa w obu państwach lub w żadnym — państwo jej obywatelstwa; jeżeli statusu nie można ustalić według lit. a–d, rozstrzygają właściwe organy w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. d–e umowy PL–RO
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 16(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 183 dni w roku kalendarzowym. | art. 7, art. 15 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 19 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 20(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 20(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2)-(3) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 14 |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 23(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 25(2) — sub-para (a) replaced by MLI art. 5(6) (Option C)
- Rumunia: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 25(1)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.