DoubleTaxationPolska — Portugalia: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r. (Dz.U. 1998 nr 48 poz. 304; sprostowania Dz.U. 2017 poz. 1101 i 2020 poz. 993), zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 09.05.1995
- Weszła w życie: 04.02.1998
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą je w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a konwencji PL–PT
- Jeżeli nie można ustalić, w którym państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie — decyduje państwo, w którym zwykle przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b konwencji PL–PT
- Gdy osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub w żadnym z nich — decyduje obywatelstwo; gdy jest obywatelem obu państw lub żadnego z nich — właściwe władze rozstrzygają sprawę w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c–d konwencji PL–PT
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2)-(3) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13; MLI art. 9(4) |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 22(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(a)(i) replaced by MLI art. 5(6) (Option C); art. 23(a)(ii)-(iii)
- Portugalia: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(b)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.