DoubleTaxationPolska — Pakistan: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa pomiędzy Polską Rzecząpospolitą Ludową i Muzułmańską Republiką Pakistanu o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu dochodu, podpisana w Warszawie dnia 25 października 1974 r., zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 25.10.1974
- Weszła w życie: 24.11.1975
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w obu państwach: a) rezydent państwa, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu — państwa, z którym ma najściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); b) jeżeli nie można ustalić tego państwa albo nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie — państwa, w którym zwykle przebywa; c) jeżeli rezydencji nie można ustalić według lit. a i b, rozstrzygają właściwe organy w drodze wzajemnego porozumienia. Umowa nie ma kroku obywatelstwa. art. 4 ust. 2 umowy PL–PK z 25.10.1974
- Tekst przygotowany wspólnie przez właściwe organy. MLI w mocy dla Polski od 1.07.2018, dla Pakistanu od 1.04.2021; stosuje się art. 4 ust. 1, 5 ust. 6, 6 ust. 1, 7 ust. 1, 8 ust. 1, 9 ust. 4, 11 ust. 1 i 17 ust. 1 MLI — w Polsce do podatków u źródła od 1.01.2022, do innych podatków od okresów rozpoczynających się 1.10.2021 r. lub później. Art. 5 ust. 6 MLI (opcja C) zastępuje metodę wyłączenia z art. 22 ust. 1 metodą odliczenia dla rezydentów obu państw; art. 4 ust. 2 i art. 15 bez zmian. Tekst syntetyczny nie jest źródłem prawa; pierwszeństwo mają teksty autentyczne. Tekst syntetyczny MLI i umowy PL–PK (FBR)
- Podpisana 25.10.1974, w życie 24.11.1975 (nagłówek kopii FBR); stosowana w Pakistanie do dochodów powstałych od 1.07.1973, w Polsce od 1.01.1973 (art. 27 ust. 2). Umowa PL–PK (1974), nagłówek kopii FBR; art. 27
- Jeżeli nie masz stałego mieszkania w żadnym państwie, umowa przechodzi od razu do miejsca zwykłego pobytu (ośrodek interesów życiowych bada się tylko przy mieszkaniu w obu państwach). art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–PK
- Ośrodek interesów życiowych: państwo, z którym masz ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze. art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–PK
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku podatkowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 183 dni w roku podatkowym. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 21 (no private pensions article) |
| Służba państwowa | Tylko państwo wypłacające. | art. 18(1) |
| Emerytura za służbę publiczną | Tylko państwo wypłacające. | art. 18(1) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1), (3) |
| Dywidendy | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10 |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Tylko państwo źródła (dla emerytur — państwo wypłacające). | art. 11(1) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Tylko państwo źródła (dla emerytur — państwo wypłacające). W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(1) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek — w pewnych warunkach może opodatkować także państwo źródła (zob. artykuł). | art. 6(3); art. 13; MLI art. 9(4) |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 21(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Pakistan: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 22(1) replaced by MLI art. 5(6) (Option C); art. 22(2)
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 22(1) replaced by MLI art. 5(6) (Option C); art. 22(2)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.