DoubleTaxationPolska — Japonia: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Japonią o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Tokio dnia 20 lutego 1980 r., zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 20.02.1980
- Weszła w życie: 23.12.1982
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
Umowa nie przewiduje kolejnych kryteriów: gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta, rozstrzygają to organy podatkowe w drodze wzajemnego porozumienia.
- Jeżeli na podstawie ust. 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu państwach, właściwe organy obu państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia, w którym państwie uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania dla celów umowy. Kryteriów stałego miejsca zamieszkania, ośrodka interesów życiowych, miejsca zwykłego pobytu i obywatelstwa nie przewidziano. art. 4 ust. 2 umowy PL–JP z 20.02.1980
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2)-(3) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13; MLI art. 9(4) |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 22(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Japonia: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(1)
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(2) — sub-para (a) replaced by MLI art. 5(6)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.