DoubleTaxationPolska — Chiny: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Pekinie dnia 7 czerwca 1988 r.
- Podpisana: 07.06.1988
- Weszła w życie: 07.01.1989
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę mającą miejsce zamieszkania w obu państwach: a) uważa się za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu państwach — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); b) jeżeli nie można ustalić, w którym państwie ma ośrodek interesów życiowych, albo nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw — w państwie, w którym zwykle przebywa; c) jeżeli zwykle przebywa w obu państwach lub w żadnym z nich — w państwie, którego jest obywatelem; d) w pozostałych przypadkach sprawę rozstrzygają właściwe organy w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 umowy PL–CN z 7.06.1988
- Przy podwójnej rezydencji kryteria stosuje się po kolei — stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo — a następne tylko wtedy, gdy poprzednie nie rozstrzyga; stałym miejscem zamieszkania może być także wynajęty dom, mieszkanie lub pokój, o ile ma charakter trwały; miejsce zwykłego pobytu stosuje się, gdy stałe mieszkanie jest w obu państwach i nie można ustalić ośrodka interesów życiowych, albo gdy nie ma go w żadnym — w tym drugim przypadku sumuje się cały czas pobytu w danym państwie bez względu na jego przyczynę. Wyjaśnienia chińskiej administracji podatkowej do umowy z Singapurem stosuje się do innych umów Chin o takiej samej treści. Państwowa Administracja Podatkowa ChRL, wyjaśnienia do umowy Chiny–Singapur i protokołu (Guoshuifa [2010] nr 75), art. 4 ust. 2
- Jeżeli nie można ustalić, w którym państwie znajduje się ośrodek interesów życiowych, albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym zwykle przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–CN
- Jeżeli osoba zwykle przebywa w obu państwach lub w żadnym z nich, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w państwie, którego jest obywatelem; jeżeli i to nie rozstrzyga, właściwe organy obu państw rozstrzygają sprawę w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–CN
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 183 dni w roku kalendarzowym. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18(1) |
| Emerytura z ubezpieczenia społecznego | Tylko państwo źródła (dla emerytur — państwo wypłacające). | art. 18(1) |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2)(a) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek — w pewnych warunkach może opodatkować także państwo źródła (zob. artykuł). | art. 13(1) |
| Inne dochody | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 22(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Chiny: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(2)
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(1) as modified by MLI art. 5(6) (Option C)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.