DoubleTaxationBekerja dari jauh untuk majikan asing
Jika anda tinggal di satu negara dan bekerja dari rumah untuk majikan di negara lain, tiga soalan timbul: di mana gaji anda dikenakan cukai, sama ada pejabat rumah anda mewujudkan kehadiran bercukai bagi majikan, dan di mana anda membayar caruman keselamatan sosial.
Di mana gaji dikenakan cukai
Di bawah perjanjian cukai (Perkara 15), gaji dikenakan cukai di tempat kerja dilakukan secara fizikal — bukan di tempat majikan berada atau tempat hasilnya digunakan. Jika anda bekerja dari rumah di negara pemastautin anda, negara itu mengenakan cukai ke atas gaji. Negara majikan hanya boleh mengenakan cukai bagi hari anda bekerja secara fizikal di sana, dan walaupun begitu pengecualian 183 hari mungkin terpakai.
Bolehkah pejabat rumah anda mewujudkan pertubuhan tetap?
Pada November 2025, OECD menggantikan Ulasannya mengenai pejabat rumah (Perkara 5, perenggan 44.1–44.21):
- bekerja dari rumah kurang daripada 50% masa kerja anda untuk majikan (dalam mana-mana 12 bulan) pada umumnya tidak menjadikan rumah itu tempat perniagaan majikan;
- 50% atau lebih — ia bergantung pada fakta; persoalan utama ialah sama ada terdapat sebab komersial untuk anda berada di negara itu (contohnya, berjumpa pelanggan di sana, atau melayani pelanggan dalam zon waktu lain);
- bekerja dari rumah semata-mata untuk mengekalkan anda sebagai pekerja atau semata-mata untuk menjimatkan kos bukan sebab komersial.
Beberapa negara tidak bersetuju dengan perenggan ini, dan panduan COVID-19 2021 hanya terpakai semasa pandemik. Semak pendirian rakan perjanjian anda.
Keselamatan sosial di EU
- Anda diinsuranskan di satu negara sahaja — sebagai peraturan di tempat anda bekerja (Peraturan 883/2004, Perkara 11).
- Jika anda bekerja di dua negara atau lebih, anda diinsuranskan di negara pemastautin anda jika anda melakukan sebahagian besar kerja anda di sana (25% atau lebih daripada masa kerja atau gaji).
- Di bawah Perjanjian Rangka Kerja 2023, atas permintaan anda boleh kekal diinsuranskan di negara majikan jika kerja jarak jauh dari rumah kurang daripada 50% masa kerja anda — hanya antara negara penandatangan, bukan untuk mereka yang bekerja sendiri.
Di luar EU, perjanjian keselamatan sosial dua hala atau undang-undang negara terpakai.
Kesilapan biasa
- Menganggap gaji dikenakan cukai di tempat majikan berada.
- Menganggap pejabat rumah pekerja tidak pernah boleh mewujudkan pertubuhan tetap.
- Bergantung pada panduan COVID-19 selepas pandemik.
- Menganggap jawapan cukai juga menyelesaikan soal keselamatan sosial.
Bila perlu berjumpa profesional
- Anda akan bekerja 50% atau lebih daripada masa dari luar negara, atau berjumpa pelanggan di negara pemastautin anda.
- Anda bekerja di beberapa negara, atau majikan berada di luar EU/EEA/Switzerland.
- Anda memerlukan sijil A1 atau perjanjian pengecualian bagi keselamatan sosial.
Sumber
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Sumber disemak: 10/11/2026. Maklumat umum, bukan nasihat undang-undang. Perjanjian dan undang-undang negara boleh berbeza daripada Model OECD; sentiasa semak perjanjian yang terpakai kepada anda.