DoubleTaxationKediaman tetap dalam perjanjian cukai
Apabila dua negara sama-sama menganggap anda pemastautin, perjanjian membuat keputusan dengan urutan ujian. Ujian pertama ialah kediaman tetap: anda pemastautin di tempat anda mempunyai kediaman tetap yang tersedia untuk anda.
Susunan ujian
Kediaman tetap → pusat kepentingan penting → tempat tinggal lazim → kewarganegaraan → persetujuan antara pihak berkuasa cukai. Ujian ini hanya terpakai jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin di bawah undang-undang masing-masing, dan hanya bagi tempoh ketika keadaan itu berlaku (contohnya, dari tarikh perpindahan).
Apa yang dikira
- apa-apa kediaman: rumah atau pangsapuri yang anda miliki atau sewa, malah bilik berperabot yang disewa;
- ia mesti dikekalkan untuk kegunaan tetap anda dan tersedia kepada anda pada setiap masa secara berterusan;
- ia bukan tempat untuk tinggal yang jelas singkat — perjalanan, lawatan kerja, kursus.
Apa yang tidak dikira
- rumah yang anda miliki tetapi telah disewakan kepada penyewa yang tidak berkaitan, sehingga anda tidak lagi boleh tinggal di sana;
- hotel dan sewaan jangka pendek untuk perjalanan;
- berpindah dari satu hotel ke hotel lain — dalam kes ini tiada kediaman tetap langsung dan ujian tempat tinggal lazim terpakai.
Kesilapan biasa
- Menganggap hanya rumah milik sendiri yang dikira.
- Menganggap pangsapuri yang disewakan sebagai tersedia.
- Menggunakan peraturan penentu apabila hanya satu negara menganggap anda pemastautin.
- Menguji sepanjang tahun sedangkan percanggahan hanya meliputi sebahagian daripadanya.
Bila perlu berjumpa profesional
- Anda mempunyai kediaman di kedua-dua negara, telah menyewakan bekas kediaman anda, atau berpindah dalam tahun tersebut.
- Kedua-dua pihak berkuasa cukai menuntut anda; sijil pemastautin atau prosedur persetujuan bersama mungkin diperlukan.
Sumber
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 10–14
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
Sumber disemak: 10/11/2026. Maklumat umum, bukan nasihat undang-undang. Perjanjian dan undang-undang negara boleh berbeza daripada Model OECD; sentiasa semak perjanjian yang terpakai kepada anda.