DoubleTaxationУкраїна — Японія: договір про уникнення подвійного оподаткування
Конвенція між Урядом України та Урядом Японії про усунення подвійного оподаткування (19.02.2024)
- Підписано: 19.02.2024
- Набрав чинності: 01.08.2025
- Офіційний текст
Якщо обидві держави вважають вас резидентом
- Фізична особа — резидент обох держав вважається: (a) резидентом держави, де має постійне житло, а якщо житло є в обох — держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів); (b) якщо центр визначити неможливо або постійного житла немає в жодній державі — резидентом держави, де звичайно проживає; (c) якщо звичайно проживає в обох державах або в жодній — резидентом держави, громадянином якої є; (d) якщо особа громадянин обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою. ст. 4 (2) Конвенції
Доходи: хто оподатковує
| Дохід | Правило договору | Стаття |
|---|---|---|
| Зарплата (робота за наймом) | Держава, де виконується робота, може оподатковувати. Звільнення — якщо одночасно: не більше 183 днів за будь-які 12 місяців поспіль; роботодавець не є резидентом цієї держави; зарплату не несе його постійне представництво в ній. | ст. 14(2) |
| ФОП, підприємницька діяльність, послуги | Держава резидентства; інша держава — лише прибуток постійного представництва (постійної бази) в ній. | ст. 7 |
| Пенсія | Лише держава резидентства. | ст. 17 |
| Державна служба | Зазвичай лише держава, що платить; виняток — служба в іншій державі її громадянином. | ст. 18 |
| Пенсія за державну службу | Зазвичай лише держава, що платить; виняток — служба в іншій державі її громадянином. | ст. 18 |
| Оренда нерухомості | Держава, де розташована нерухомість, може оподатковувати; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 6(1) |
| Дивіденди | Держава джерела — не вище 15 %; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 10(2)(b) |
| Відсотки (депозити, облігації, позики) | Держава джерела — не вище 10 %; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. Для окремих випадків — інші ставки або звільнення (див. статтю). | ст. 11(2)(b) |
| Роялті (авторські права, ліцензії) | Держава джерела — не вище 5 %; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 12(2) |
| Продаж майна чи акцій | Нерухомість — може оподатковувати держава, де вона розташована. Акції компаній, вартість яких переважно (понад 50 %) складає нерухомість, — так само. Інше майно, зокрема акції, — лише держава резидентства. | ст. 13 |
| Інші доходи | Лише держава резидентства. | ст. 20(1) |
Як усувається подвійне оподаткування
- Японія: залік податку, сплаченого в державі джерела, — не більше власного податку на цей дохід ст. 21(1)
- Україна: залік податку, сплаченого в державі джерела, — не більше власного податку на цей дохід ст. 21(2)
Дані звірено: 10.11.2026. Короткий виклад для фізичних осіб; повні умови, винятки й протоколи — у тексті договору. Це загальна інформація, а не юридична консультація.