DoubleTaxationConvenzione Italia – Stati Uniti: residenza, 183 giorni, aliquote
Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo degli Stati Uniti d'America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi o le evasioni fiscali, con Protocollo (firmata il 25 agosto 1999)
- Firmata: 25/08/1999
- In vigore dal: 16/12/2009
- Testo ufficiale
Se entrambi gli Stati la considerano residente
- La persona fisica residente di entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato nel quale ha un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette. Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione
- L'Italia considera un cittadino statunitense o un titolare di green card residente degli Stati Uniti solo se vi è effettivamente presente (presenza sostanziale), vi dispone di un'abitazione permanente o vi soggiorna abitualmente. Protocollo alla Convenzione Italia–Stati Uniti, art. 1, par. 5, lett. c)
- Se non si può determinare lo Stato del centro degli interessi vitali, o se non vi è un'abitazione permanente in alcuno degli Stati: residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente. Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione
- Soggiorno abituale in entrambi gli Stati o in nessuno: residente dello Stato di cittadinanza; cittadinanza di entrambi o di nessuno: le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo. Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione
Redditi: chi li tassa
| Reddito | Regola della convenzione | Articolo |
|---|---|---|
| Stipendio (lavoro dipendente) | Può tassare lo Stato in cui si svolge il lavoro. Esente se ricorrono tutte: non più di 183 giorni nell'anno d'imposta; il datore di lavoro non è residente di quello Stato; lo stipendio non è a carico di una sua stabile organizzazione lì. | art. 15(2) |
| Lavoro autonomo, impresa, servizi | Stato di residenza; l'altro Stato solo gli utili di una stabile organizzazione (base fissa) lì situata. | art. 7, art. 14 |
| Pensione | Solo lo Stato di residenza. | art. 18(1) |
| Pensione di previdenza sociale | Solo lo Stato di residenza. | art. 18(1) |
| Funzioni pubbliche (impiego statale) | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19(1)-(2) |
| Pensione per servizio pubblico | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19(1)-(2) |
| Affitti da immobili | Può tassare lo Stato in cui si trova l'immobile; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 6(1) |
| Dividendi | Stato della fonte: al massimo 15%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 10(2)(b) |
| Interessi (depositi, obbligazioni, prestiti) | Stato della fonte: al massimo 10%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. In alcuni casi si applicano altre aliquote o esenzioni (vedi l'articolo). | art. 11(2) |
| Canoni (diritti d'autore, licenze) | Stato della fonte: al massimo 8%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. In alcuni casi si applicano altre aliquote o esenzioni (vedi l'articolo). | art. 12(2)(b) |
| Vendita di beni o di partecipazioni | Immobili: può tassare lo Stato in cui si trovano. Partecipazioni in società il cui valore deriva principalmente (oltre il 50%) da immobili: lo stesso. Altri beni, comprese le azioni: solo lo Stato di residenza. | art. 13; Protocol art. 1(12) |
| Altri redditi | Solo lo Stato di residenza. | art. 22(1) |
Come si elimina la doppia imposizione
- Italia: credito per l'imposta pagata nello Stato della fonte, fino all'imposta dello Stato di residenza su quel reddito art. 23(3)
- Stati Uniti: credito per l'imposta pagata nello Stato della fonte, fino all'imposta dello Stato di residenza su quel reddito art. 23(2), (4)
Dati verificati: 10/11/2026. Sintesi per le persone fisiche; condizioni complete, eccezioni e protocolli nel testo della convenzione. Informazione generale, non consulenza legale.