DoubleTaxationTasse sullo stipendio: Malaysia
Quante imposte e contributi si pagano su uno stipendio (Malaysia), quanto resta netto e quali regimi fiscali speciali esistono.
Calcolo per uno stipendio lordo di 60.000 € all'anno
| Stipendio lordo | 285.102 MYR ≈ 60.000 € |
|---|---|
| Imposta sul reddito | |
| Cukai pendapatan | 52.338 MYR ≈ 11.015 € |
| Contributi del lavoratore | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 31.361 MYR ≈ 6600 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 360 MYR ≈ 76 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Stipendio netto | 200.899 MYR ≈ 42.279 € |
| Contributi e imposte del datore di lavoro | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 34.212 MYR ≈ 7200 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 1260 MYR ≈ 265 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Costo del lavoro per il datore | 320.718 MYR ≈ 67.495 € |
È considerata solo una parte delle imposte e dei prelievi diretti del paese: l'imposta sul reddito da lavoro e i contributi obbligatori. Non sono considerati: imposte sul patrimonio e sugli immobili; imposte su dividendi, interessi e altri redditi di capitale; imposte di successione e donazione; imposte indirette come IVA, accise e dazi doganali.
Questo paese non è incluso nel rapporto OCSE Taxing Wages; il calcolo è nostro e segue la stessa metodologia.
Regimi fiscali speciali
Questi regimi non sono inclusi nel calcolo qui sopra: ciascuno ha condizioni proprie.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Per chi: Cittadini malesi esperti che vivono e lavorano all'estero e non hanno avuto redditi da lavoro dipendente in Malaysia per almeno 36 mesi consecutivi prima della domanda; il programma è gestito da TalentCorp.
Una persona ammessa può scegliere un'aliquota piatta del 15% sul reddito imponibile da lavoro dipendente in Malaysia invece degli scaglioni 0–30% per 5 anni di accertamento consecutivi. Le domande si chiudono il 31 dicembre 2027; dopo l'approvazione si hanno 2 anni per rientrare e iniziare a lavorare.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Per chi: Non cittadini residenti fiscali in Malaysia che ricoprono una posizione chiave (C-Suite) — CEO, CFO e simili — in una società che ha ottenuto un incentivo dalla MIDA: l'incentivo per il trasferimento dell'attività (domande fino al 31.12.2024) o l'incentivo Global Services Hub.
Aliquota piatta del 15% sul reddito imponibile invece degli scaglioni 0–30%. Secondo le linee guida della MIDA sul trasferimento: 5 anni di accertamento consecutivi, fino a 5 persone per società, stipendio base di almeno 25.000 RM al mese, residenza in ciascun anno. La legge (Parte XVIII) consente un'aliquota «non superiore al 20%»; i dettagli sono stabiliti nei regolamenti del Ministro.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Per chi: Lavoratori della conoscenza qualificati che risiedono in una regione designata e sono impiegati da una società che vi svolge un'attività qualificata (Iskandar Malaysia; dal 2025 la Zona economica speciale Johor-Singapore).
Il reddito imponibile derivante da tale rapporto di lavoro è tassato al 15% invece che agli scaglioni 0–30%; lo sgravio di 400 RM continua ad applicarsi se il reddito non supera 35.000 RM. Per la ZES Johor-Singapore la MIDA ha annunciato il 15% per 10 anni (dal 1° gennaio 2025); le condizioni e il periodo per la domanda sono stabiliti dai regolamenti del Ministro.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Per chi: Persone fisiche residenti in Malaysia (cittadini e stranieri) con redditi dall'estero.
L'imposta si applica solo ai redditi dall'estero ricevuti in Malaysia (art. 3 ITA); i redditi mantenuti all'estero non sono tassati. I redditi esteri trasferiti in Malaysia da una persona fisica residente sono esenti (salvo i redditi da società di persone) se sono stati tassati nel paese della fonte.
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Per chi: Non residenti che lavorano in Malaysia per non più di 60 giorni in un anno solare (o per un periodo continuativo fino a 60 giorni a cavallo di due anni).
Il reddito da lavoro dipendente per l'attività svolta in Malaysia è esente se la durata complessiva del rapporto di lavoro non supera 60 giorni e la persona non è residente per quell'anno.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Per chi: Pensionati che percepiscono dalla Malaysia una pensione per un precedente rapporto di lavoro in Malaysia, corrisposta al compimento dei 55 anni, dell'età pensionabile obbligatoria o in caso di pensionamento per motivi di salute.
Tale pensione è interamente esente; se non è corrisposta in base a una norma di legge, deve provenire da un fondo o da un regime approvato. In presenza di più pensioni, è esente solo quella di importo più elevato.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Per chi: Persone fisiche che percepiscono dividendi da società, di fonte malese (sistema single-tier).
I dividendi fino a 100.000 RM l'anno non concorrono al reddito imponibile; l'eccedenza oltre 100.000 RM è tassata con un'aliquota separata del 2%, non agli scaglioni 0–30%.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Per chi: Non cittadini impiegati da una società con lo status di Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) o Treasury Management Centre (TMC).
Il reddito da lavoro presso tale società per l'attività svolta fuori dalla Malaysia è esente; il reddito per il lavoro in Malaysia è tassato normalmente.
Base normativa: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Residenza fiscale
Criteri di residenza fiscale: Malaysia
- È stato presente in Malaysia per 182 giorni o più nell'anno solare (contando ogni frazione di giorno): è residente fiscale in Malaysia per quell'anno (s. 7(1)(a) ITA 1967). La Malaysia tassa i redditi di fonte malaysiana con aliquote progressive dallo 0 al 30%; i redditi esteri solo se trasferiti in Malaysia, e per le persone fisiche sono esenti fino al 31.12.2036 se tassati nello Stato della fonte.
- Meno di 182 giorni nell'anno selezionato, ma sono collegati a un periodo di almeno 182 giorni consecutivi in Malaysia nell'anno precedente o successivo: è residente in Malaysia per quell'anno (s. 7(1)(b) ITA 1967). La conclusione è probabile: verifichi che quei 182 giorni consecutivi rientrino davvero in un solo anno contiguo e che ogni viaggio all'estero fosse un'assenza temporanea ammessa (viaggi personali: non più di 14 giorni complessivi per i due periodi).
- È stato presente in Malaysia per 90 giorni o più e in tre dei quattro anni precedenti vi è stato residente o presente per almeno 90 giorni: è residente in Malaysia per quell'anno (s. 7(1)(c) ITA 1967). Documenti la risposta sugli anni precedenti (timbri sul passaporto, attestazioni dell'LHDN).
- È stato residente in Malaysia in ciascuno dei tre anni precedenti ed è (o sarà) residente nell'anno successivo: è residente anche per l'anno selezionato, anche se in Malaysia non è stato quasi mai (s. 7(1)(d) ITA 1967). La conclusione dipende dal Suo status nell'anno successivo: se in quell'anno non diventa residente, la regola non si applica.
- Come cittadino malaysiano in servizio presso la pubblica amministrazione (o presso un ente istituito per legge) che è stato all'estero per questo lavoro o per studi interamente pagati dal datore di lavoro, è considerato residente in Malaysia per quell'anno (s. 7(1B) ITA 1967).
Ipotesi
- Calcolo secondo la metodologia OCSE (Taxing Wages): imposta sul reddito, comprese le imposte locali, e contributi a carico del lavoratore; persona single senza figli, anno d'imposta 2026, cambio BCE del 2 gennaio 2026.
- Anno di accertamento (YA) 2026 = anno solare 2026. Residente fiscale in Malaysia (182 giorni o più), single, senza figli, cittadino malese di età inferiore a 60 anni, un solo datore di lavoro del settore privato; retribuzione distribuita uniformemente nell'anno (mensile = annuale / 12), bonus tassati come ordinario reddito da lavoro dipendente.
- Agevolazioni automatiche per questa persona: deduzione personale di 9.000 RM (art. 46(1)(a) ITA 1967); contributi obbligatori all'EPF fino a 4.000 RM (art. 49(1)(b)); contributi SOCSO ed EIS fino a 350 RM (art. 46(1)(n)); sgravio d'imposta di 400 RM se il reddito imponibile non supera 35.000 RM (art. 6A(2)(a)), nel limite dell'imposta. Sono escluse le agevolazioni legate alle spese (assicurazioni, spese mediche, istruzione, lifestyle ecc.) e lo sgravio per la zakat.
- Contributi obbligatori considerati: EPF (KWSP, fondo di previdenza) — dipendente 11%, datore di lavoro 13% se la retribuzione mensile non supera 5.000 RM, altrimenti 12%, senza massimale; SOCSO (PERKESO) — dipendente 0,5% (regime di invalidità), datore di lavoro 1,75% (infortuni sul lavoro 1,25% + invalidità 0,5%); EIS (assicurazione contro la disoccupazione) — 0,2% + 0,2%. SOCSO ed EIS si applicano alle retribuzioni fino a 6.000 RM al mese. L'EPF è considerato per intero, come i contributi pensionistici negli altri paesi del sito, sebbene si tratti di un fondo a conti individuali.
- Non considerati: il contributo per la formazione HRD Corp (a carico del datore di lavoro; dipende dalle dimensioni e dal settore del datore di lavoro); il contributo del dipendente al regime Lindung 24 Jam della PERKESO (introdotto nel giugno 2026, facoltativo per i dipendenti malesi dal 9 luglio 2026); le diverse regole EPF/SOCSO per i non cittadini; l'aliquota piatta del 30% senza agevolazioni per i non residenti.
- Calcolo annuale in base alle percentuali. Le tabelle ufficiali EPF, SOCSO ed EIS funzionano per fasce retributive e arrotondano per eccesso al ringgit; la ritenuta mensile d'imposta (PCB/MTD) è un acconto e l'imposta definitiva si liquida nella dichiarazione annuale. La differenza è di pochi ringgit l'anno.
- Imposte locali — località: Kuala Lumpur (imposta federale sul reddito; nessuna imposta locale sul reddito)
- Periodo d'imposta: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Cambio: 1 EUR = 4.7517 MYR (BCE, tasso di cambio di riferimento dell'euro (MYR), 02/01/2026)
Fonti
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Dati verificati: 10/11/2026. Calcolo indicativo per un caso tipico. Non costituisce consulenza fiscale.