DoubleTaxationConvenzione Italia – Germania: residenza, 183 giorni, aliquote
Convenzione tra la Repubblica Italiana e la Repubblica Federale di Germania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo, firmata a Bonn il 18 ottobre 1989 (Italia: ratificata ed eseguita con Legge 24 novembre 1992, n. 459, Gazzetta Ufficiale n. 280 del 27 novembre 1992, Suppl. Ord. n. 127)
- Firmata: 18/10/1989
- In vigore dal: 27/12/1992
- Testo ufficiale
Se entrambi gli Stati la considerano residente
- La persona fisica residente di entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato nel quale ha un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali). Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione
- Se non si può determinare lo Stato nel quale la persona ha il centro degli interessi vitali, o se essa non ha un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente. Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione
- Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la nazionalità; se ha la nazionalità di entrambi gli Stati o di nessuno, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo. Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione
Redditi: chi li tassa
| Reddito | Regola della convenzione | Articolo |
|---|---|---|
| Stipendio (lavoro dipendente) | Può tassare lo Stato in cui si svolge il lavoro. Esente se ricorrono tutte: non più di 183 giorni nell'anno d'imposta; il datore di lavoro non è residente di quello Stato; lo stipendio non è a carico di una sua stabile organizzazione lì. | art. 15(1)-(2) |
| Lavoro autonomo, impresa, servizi | Stato di residenza; l'altro Stato solo gli utili di una stabile organizzazione (base fissa) lì situata. | art. 7, art. 14 |
| Pensione | Solo lo Stato di residenza. | art. 18 |
| Pensione di previdenza sociale | Solo lo Stato della fonte (per le pensioni, lo Stato che paga). | art. 18 |
| Funzioni pubbliche (impiego statale) | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19(1)-(2) |
| Pensione per servizio pubblico | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19(1)-(2) |
| Affitti da immobili | Può tassare lo Stato in cui si trova l'immobile; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 6(1) |
| Dividendi | Stato della fonte: al massimo 15%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 10(2) |
| Interessi (depositi, obbligazioni, prestiti) | Stato della fonte: al massimo 10%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. In alcuni casi si applicano altre aliquote o esenzioni (vedi l'articolo). | art. 11(2)-(3) |
| Canoni (diritti d'autore, licenze) | Stato della fonte: al massimo 5%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. In alcuni casi si applicano altre aliquote o esenzioni (vedi l'articolo). | art. 12(2)-(3) |
| Vendita di beni o di partecipazioni | Immobili: può tassare lo Stato in cui si trovano. Altri beni, comprese le azioni: solo lo Stato di residenza. | art. 13 |
| Altri redditi | Solo lo Stato di residenza. | art. 22(1) |
Come si elimina la doppia imposizione
- Germania: esenzione: il reddito non è tassato, ma concorre a determinare l'aliquota sugli altri redditi (credito per dividendi, interessi, canoni, compensi degli amministratori, redditi da spettacolo) art. 24(3)(a)-(b)
- Italia: credito per l'imposta pagata nello Stato della fonte, fino all'imposta dello Stato di residenza su quel reddito art. 24(2)(a)
Dati verificati: 10/11/2026. Sintesi per le persone fisiche; condizioni complete, eccezioni e protocolli nel testo della convenzione. Informazione generale, non consulenza legale.