DoubleTaxationУкраїна — Німеччина: договір про уникнення подвійного оподаткування
Угода між Україною та Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування (03.07.1995)
- Підписано: 03.07.1995
- Набрав чинності: 03.10.1996
- Офіційний текст
Якщо обидві держави вважають вас резидентом
- Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів). ст. 4 (2) (a) Угоди
- Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає. ст. 4 (2) (b) Угоди
- Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою. ст. 4 (2) (c), (d) Угоди
Доходи: хто оподатковує
| Дохід | Правило договору | Стаття |
|---|---|---|
| Зарплата (робота за наймом) | Держава, де виконується робота, може оподатковувати. Звільнення — якщо одночасно: не більше 183 днів за календарний рік; роботодавець не є резидентом цієї держави; зарплату не несе його постійне представництво в ній. | ст. 15(2) |
| ФОП, підприємницька діяльність, послуги | Держава резидентства; інша держава — лише прибуток постійного представництва (постійної бази) в ній. | ст. 7, ст. 14 |
| Пенсія | Держава джерела може оподатковувати; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 18(1) |
| Державна пенсія (соціальне страхування) | Держава джерела може оподатковувати; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 18(1) |
| Державна служба | Зазвичай лише держава, що платить; виняток — служба в іншій державі її громадянином. | ст. 19 |
| Пенсія за державну службу | За загальними правилами для пенсій. | ст. 19 |
| Оренда нерухомості | Держава, де розташована нерухомість, може оподатковувати; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 6(1) |
| Дивіденди | Держава джерела — не вище 10 %; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. | ст. 10(2)(b) |
| Відсотки (депозити, облігації, позики) | Держава джерела — не вище 5 %; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. Для окремих випадків — інші ставки або звільнення (див. статтю). | ст. 11(2)(b) |
| Роялті (авторські права, ліцензії) | Держава джерела — не вище 5 %; держава резидентства усуває подвійне оподаткування. Для окремих випадків — інші ставки або звільнення (див. статтю). | ст. 12(2) |
| Продаж майна чи акцій | Нерухомість — може оподатковувати держава, де вона розташована. Акції компаній, вартість яких переважно (понад 50 %) складає нерухомість, — так само. Інше майно, зокрема акції, — лише держава резидентства. | ст. 13 |
| Інші доходи | Лише держава резидентства. | ст. 21(1) |
Як усувається подвійне оподаткування
- Німеччина: звільнення: дохід не оподатковується, але враховується для визначення ставки на інші доходи (залік — для дивіденди, відсотки, роялті, директорську винагороду, дохід від виступів) ст. 23(1); Protocol (3)
- Україна: залік податку, сплаченого в державі джерела, — не більше власного податку на цей дохід ст. 23(2)
Дані звірено: 10.11.2026. Короткий виклад для фізичних осіб; повні умови, винятки й протоколи — у тексті договору. Це загальна інформація, а не юридична консультація.