DoubleTaxationDBA Deutschland – Ukraine: Ansässigkeit, 183 Tage, Quellensteuersätze
Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Ukraine zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (unterzeichnet am 3. Juli 1995)
- Unterzeichnet: 03.07.1995
- In Kraft seit: 03.10.1996
- Amtlicher Text
Wenn beide Staaten Sie als ansässig behandeln
- Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Ukraine
- Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Ukraine
- Danach entscheidet die Staatsangehörigkeit; ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. Art. 4 Abs. 2 Buchst. c und d DBA Deutschland–Ukraine
Einkünfte: wer besteuert
| Einkünfte | Regel des Abkommens | Artikel |
|---|---|---|
| Gehalt (nichtselbständige Arbeit) | Der Staat, in dem die Arbeit ausgeübt wird, darf besteuern. Steuerfrei, wenn alles zutrifft: höchstens 183 Tage im Kalenderjahr; der Arbeitgeber ist dort nicht ansässig; der Lohn wird nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen. | Art. 15(2) |
| Selbständige Tätigkeit, Gewerbe, Dienstleistungen | Ansässigkeitsstaat; der andere Staat nur Gewinne einer dortigen Betriebsstätte (festen Einrichtung). | Art. 7, Art. 14 |
| Rente | Der Quellenstaat darf besteuern; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 18(1) |
| Rente aus der Sozialversicherung | Der Quellenstaat darf besteuern; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 18(1) |
| Öffentlicher Dienst | In der Regel nur der zahlende Staat; Ausnahme: Dienst im anderen Staat durch dessen Staatsangehörigen. | Art. 19 |
| Ruhegehalt aus öffentlichem Dienst | Es gelten die allgemeinen Regeln für Renten. | Art. 19 |
| Mieten aus Immobilien | Der Belegenheitsstaat darf besteuern; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 6(1) |
| Dividenden | Quellenstaat höchstens 10 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 10(2)(b) |
| Zinsen (Einlagen, Anleihen, Darlehen) | Quellenstaat höchstens 5 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. In einzelnen Fällen gelten andere Sätze oder Befreiungen (siehe Artikel). | Art. 11(2)(b) |
| Lizenzgebühren (Urheberrechte, Lizenzen) | Quellenstaat höchstens 5 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. In einzelnen Fällen gelten andere Sätze oder Befreiungen (siehe Artikel). | Art. 12(2) |
| Verkauf von Vermögen oder Anteilen | Immobilien: Der Belegenheitsstaat darf besteuern. Anteile an Gesellschaften, deren Wert überwiegend (zu mehr als 50 %) auf Immobilien beruht: ebenso. Übriges Vermögen einschließlich Anteilen: nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 13 |
| Andere Einkünfte | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 21(1) |
Wie die Doppelbesteuerung vermieden wird
- Deutschland: Freistellung: Die Einkünfte werden nicht besteuert, erhöhen aber den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte (Anrechnung für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünfte aus Auftritten) Art. 23(1); Protocol (3)
- die Ukraine: Anrechnung der im Quellenstaat gezahlten Steuer, höchstens bis zur eigenen Steuer auf diese Einkünfte Art. 23(2)
Daten geprüft: 10.11.2026. Kurzfassung für natürliche Personen; vollständige Voraussetzungen, Ausnahmen und Protokolle stehen im Abkommenstext. Allgemeine Information, keine Rechtsberatung.