DoubleTaxationConvenio fiscal España – Brasil: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Estado Español y la República Federativa del Brasil para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, con Protocolo, hecho en Brasilia el 14 de noviembre de 1974 (España: Instrumento de Ratificación, BOE núm. 314, de 31 de diciembre de 1975, BOE-A-1975-26928; Brasil: Decreto n.º 76.975/1976)
- Firmado: 14/11/1974
- En vigor desde: 03/12/1975
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre España y Brasil (1974)
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva de manera habitual. art. 4.2.b) del Convenio entre España y Brasil (1974)
- Si vive de manera habitual en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d). art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España y Brasil (1974)
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el año natural; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 14 |
| Pensión | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 18(1) |
| Pensión de la seguridad social | Solo el Estado de residencia. | art. 18(1) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 11(2) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 12(2)(b) |
| Servicios técnicos, de consultoría o de gestión | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2)(b), (3); Protocol para. 5 |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 13 |
| Otras rentas | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 22 |
Cómo se elimina la doble imposición
- Brasil: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para salario, rentas de actividades económicas, honorarios por servicios técnicos, retribuciones de la función pública, pensión, rentas inmobiliarias, intereses, cánones, ganancias por la venta, retribuciones de consejeros, rentas por actuaciones, pagos para estudios, otras rentas) art. 23(1), (2), (4)
- España: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para salario, rentas de actividades económicas, honorarios por servicios técnicos, retribuciones de la función pública, pensión, rentas inmobiliarias, intereses, cánones, ganancias por la venta, retribuciones de consejeros, rentas por actuaciones, pagos para estudios, otras rentas) art. 23(1)-(3)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.