DoubleTaxationČesko — USA: smlouva o zamezení dvojímu zdanění
Smlouva mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmů a majetku (podepsána v Praze 16. 9. 1993, č. 32/1994 Sb.)
- Podepsána: 16.09.1993
- V platnosti od: 23.12.1993
- Úřední text
Když vás oba státy považují za rezidenta
- Osoba s rezidencí v obou státech je rezidentem státu, kde má stálý byt; má-li jej v obou, státu, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů). čl. 4 odst. 4 písm. a) Smlouvy
- Nelze-li středisko životních zájmů určit nebo nemá-li osoba stálý byt v žádném státě, je rezidentem státu, kde se obvykle zdržuje. čl. 4 odst. 4 písm. b) Smlouvy
- Obvyklý pobyt v obou státech nebo v žádném → stát státní příslušnosti; příslušník obou nebo žádného → vzájemná dohoda příslušných úřadů. čl. 4 odst. 4 písm. c) a d) Smlouvy
- Česká republika bude považovat občana Spojených států nebo cizince s povolením k trvalému pobytu (držitel „zelené karty“) za rezidenta Spojených států, pouze má-li taková osoba podstatnou přítomnost, stálý byt nebo obvyklý pobyt ve Spojených státech. čl. 4 odst. 2 písm. c) Smlouvy ČR–USA (1993)
Příjmy: kdo je zdaňuje
| Příjem | Pravidlo smlouvy | Článek |
|---|---|---|
| Mzda (závislá činnost) | Může zdanit stát, kde se práce vykonává. Osvobození — pokud zároveň: nejvýše 183 dnů za jakékoli období 12 po sobě jdoucích měsíců; zaměstnavatel není rezidentem tohoto státu; mzdu nenese jeho stálá provozovna v tomto státě. | čl. 15(2) |
| OSVČ, podnikání, služby | Stát rezidence; druhý stát — zisky stálé provozovny (stálé základny) v něm nebo pokud tam pobyt dosáhne 183 dnů za jakékoli období 12 po sobě jdoucích měsíců. | čl. 7, čl. 14 |
| Důchod | Jen stát rezidence. | čl. 19(1)(a) |
| Důchod ze sociálního zabezpečení | Jen stát zdroje (u důchodů — stát, který vyplácí). | čl. 19(1)(a) |
| Státní služba | Jen stát, který platí. | čl. 20 |
| Důchod za veřejnou službu | Jen stát, který platí. | čl. 20 |
| Nájem nemovitosti | Může zdanit stát, kde nemovitost leží; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 6(1) |
| Dividendy | Stát zdroje — nejvýše 15 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 10(2)(b) |
| Úroky (vklady, dluhopisy, půjčky) | Jen stát rezidence. | čl. 11(1) |
| Licenční poplatky (autorská práva, licence) | Stát zdroje — nejvýše 10 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. V některých případech platí jiné sazby nebo osvobození (viz článek). | čl. 12(2) |
| Prodej majetku nebo akcií | Nemovitosti — může zdanit stát, kde leží. Podíly ve společnostech, jejichž hodnota pochází převážně (z více než 50 %) z nemovitostí — stejně. Ostatní majetek včetně podílů — jen stát rezidence. | čl. 13 |
| Ostatní příjmy | Jen stát rezidence. | čl. 22(1) |
Jak se vylučuje dvojí zdanění
- Česko: zápočet daně zaplacené ve státě zdroje — nejvýše do výše vlastní daně připadající na tento příjem čl. 24(2)
- USA: zápočet daně zaplacené ve státě zdroje — nejvýše do výše vlastní daně připadající na tento příjem čl. 24(1)
Údaje ověřeny: 10.11.2026. Stručný přehled pro fyzické osoby; úplné podmínky, výjimky a protokoly jsou v textu smlouvy. Obecná informace, nikoli právní poradenství.