DoubleTaxationDaně ze mzdy: Malajsie
Kolik daní a pojistného se platí ze mzdy (Malajsie), kolik zbývá čistého a jaké existují zvláštní daňové režimy.
Výpočet pro hrubou mzdu 60 000 € za rok
| Hrubá mzda | 285 102 MYR ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Daň z příjmů | |
| Cukai pendapatan | 52 338 MYR ≈ 11 015 € |
| Pojistné zaměstnance | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 31 361 MYR ≈ 6 600 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 360 MYR ≈ 76 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Čistá mzda | 200 899 MYR ≈ 42 279 € |
| Pojistné a daně zaměstnavatele | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 34 212 MYR ≈ 7 200 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 1 260 MYR ≈ 265 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Náklady zaměstnavatele | 320 718 MYR ≈ 67 495 € |
Zahrnuta je jen část přímých daní a odvodů: daň z příjmů ze mzdy a povinné pojistné. Nezahrnuty jsou: daně z majetku a nemovitostí; daně z dividend, úroků a dalších kapitálových příjmů; daně z dědictví a darování; nepřímé daně — DPH, spotřební daně, cla.
Země není zahrnuta ve zprávě OECD Taxing Wages; výpočet je náš — podle stejné metodiky.
Zvláštní daňové režimy
Tyto režimy nejsou zahrnuty ve výpočtu výše: každý má vlastní podmínky.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Pro koho: Malajsijští občané — odborníci žijící a pracující v zahraničí, kteří před podáním žádosti neměli v Malajsii příjem ze zaměstnání alespoň 36 po sobě jdoucích měsíců; program spravuje TalentCorp.
Schválená osoba si může zvolit rovnou sazbu 15 % ze zdanitelného příjmu ze zaměstnání v Malajsii místo stupnice 0–30 % na 5 po sobě jdoucích zdaňovacích let. Žádosti lze podávat do 31. prosince 2027; po schválení jsou 2 roky na návrat a nástup do práce.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Pro koho: Osoby bez malajsijského občanství, které jsou malajsijskými daňovými rezidenty a zastávají klíčovou (C-Suite) pozici — CEO, CFO apod. — ve společnosti, které MIDA přiznala pobídku: pobídku za přemístění podnikání (žádosti do 31.12.2024) nebo pobídku Global Services Hub.
Rovná sazba 15 % ze zdanitelného příjmu místo stupnice 0–30 %. Podle pravidel MIDA pro přemístění: 5 po sobě jdoucích zdaňovacích let, nejvýše 5 osob na společnost, základní mzda nejméně 25 000 RM měsíčně, rezidentství v každém roce. Zákon (Part XVIII) připouští sazbu „nejvýše 20 %“; podrobnosti stanoví ministerská pravidla.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Pro koho: Kvalifikovaní znalostní pracovníci, kteří bydlí ve stanoveném regionu a jsou zaměstnáni společností vykonávající tam kvalifikovanou činnost (Iskandar Malaysia; od roku 2025 Zvláštní ekonomická zóna Johor-Singapur).
Zdanitelný příjem z tohoto zaměstnání se daní sazbou 15 % místo stupnice 0–30 %; sleva 400 RM se uplatní i nadále, pokud příjem nepřesáhne 35 000 RM. Pro ZEZ Johor-Singapur MIDA oznámila 15 % na 10 let (od 1. ledna 2025); podmínky a lhůtu pro žádosti stanoví ministerská pravidla.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Pro koho: Fyzické osoby rezidentní v Malajsii (občané i cizinci) s příjmy ze zahraničí.
Daň se ukládá pouze z příjmů ze zahraničí přijatých v Malajsii (s. 3 ITA); příjmy ponechané v zahraničí se nedaní. Zahraniční příjmy převedené do Malajsie rezidentní fyzickou osobou jsou osvobozeny (kromě příjmů z osobní společnosti), pokud byly zdaněny ve státě zdroje.
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Pro koho: Nerezidenti pracující v Malajsii nejvýše 60 dní v kalendářním roce (nebo souvislé období do 60 dní zasahující do dvou let).
Příjem ze zaměstnání za práci v Malajsii je osvobozen, pokud celková doba zaměstnání nepřesáhne 60 dní a osoba není za daný rok rezidentem.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Pro koho: Důchodci pobírající z Malajsie důchod za dřívější zaměstnání v Malajsii, vyplácený po dosažení 55 let, povinného věku odchodu do důchodu nebo při odchodu do důchodu ze zdravotních důvodů.
Takový důchod je plně osvobozen; není-li vyplácen na základě právního předpisu, musí pocházet ze schváleného fondu nebo systému. Při více důchodech je osvobozen jen ten nejvyšší.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Pro koho: Fyzické osoby pobírající dividendy od společností pocházející z Malajsie (jednostupňový systém, single-tier).
Dividendy do 100 000 RM ročně se do zdanitelného příjmu nezahrnují; částka nad 100 000 RM se daní samostatnou sazbou 2 %, nikoli podle stupnice 0–30 %.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Pro koho: Osoby bez malajsijského občanství zaměstnané společností se statusem Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) nebo Treasury Management Centre (TMC).
Příjem ze zaměstnání u takové společnosti za práci vykonávanou mimo Malajsii je osvobozen; příjem za práci v Malajsii se daní běžně.
Právní základ: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Daňové rezidentství
Kritéria daňového rezidentství: Malajsie
- V kalendářním roce jste v Malajsii pobývali 182 dnů nebo déle (každý započatý den se počítá) — jste za tento rok daňovým rezidentem Malajsie (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malajsie zdaňuje příjmy z malajsijských zdrojů progresivní sazbou od 0 do 30 %; zahraniční příjmy jen tehdy, jsou-li převedeny do Malajsie, a u fyzických osob jsou do 31. 12. 2036 osvobozeny, byly-li zdaněny ve státě zdroje.
- Ve zvoleném roce méně než 182 dnů, ale navazují na období nejméně 182 po sobě jdoucích dnů v Malajsii v předchozím nebo následujícím roce — jste za tento rok rezidentem Malajsie (s. 7(1)(b) ITA 1967). Závěr je pravděpodobný: ověřte, že těchto 182 po sobě jdoucích dnů skutečně spadá do jednoho sousedního roku a že každá cesta do zahraničí patřila mezi přípustné dočasné nepřítomnosti (soukromé cesty — v úhrnu nejvýše 14 dnů za obě období).
- V Malajsii jste pobývali 90 dnů nebo déle a ve třech ze čtyř předchozích let jste byli jejím rezidentem nebo tam pobývali nejméně 90 dnů — jste za tento rok rezidentem Malajsie (s. 7(1)(c) ITA 1967). Odpověď o předchozích letech si doložte (razítka v pase, potvrzení LHDN).
- V každém ze tří předchozích let jste byli rezidentem Malajsie a v následujícím roce jím jste (budete) — jste rezidentem i za zvolený rok, i když jste v Malajsii téměř nebyli (s. 7(1)(d) ITA 1967). Závěr závisí na vašem statusu v následujícím roce: nestanete-li se v něm rezidentem, pravidlo se nepoužije.
- Jako občan Malajsie ve státní službě (nebo v instituci zřízené zákonem), který pobýval v zahraničí kvůli této práci nebo na studiu plně hrazeném zaměstnavatelem, se za tento rok považujete za rezidenta Malajsie (s. 7(1B) ITA 1967).
Předpoklady výpočtu
- Výpočet podle metodiky OECD Taxing Wages: daň z příjmů včetně místních daní a pojistné placené zaměstnancem; jednotlivec bez dětí, zdaňovací období 2026, kurz ECB k 2. lednu 2026.
- Zdaňovací rok (year of assessment, YA) 2026 = kalendářní rok 2026. Malajsijský daňový rezident (182 dní nebo více), svobodný, bez dětí, malajsijský občan mladší 60 let, jeden zaměstnavatel v soukromém sektoru; mzda rozložena rovnoměrně během roku (měsíčně = roční / 12), prémie se daní jako běžný příjem ze zaměstnání.
- Automatické úlevy pro tuto osobu: osobní odpočet 9 000 RM (s. 46(1)(a) ITA 1967); povinné příspěvky do EPF do 4 000 RM (s. 49(1)(b)); příspěvky SOCSO a EIS do 350 RM (s. 46(1)(n)); sleva na dani 400 RM, pokud zdanitelný příjem nepřesáhne 35 000 RM (s. 6A(2)(a)), nejvýše do výše daně. Úlevy vázané na výdaje (pojištění, zdravotní péče, vzdělávání, životní styl atd.) a sleva za zakát nejsou zahrnuty.
- Zahrnuté povinné příspěvky: EPF (KWSP, penzijní fond) — zaměstnanec 11 %, zaměstnavatel 13 %, pokud měsíční mzda nepřesáhne 5 000 RM, jinak 12 %, bez stropu; SOCSO (PERKESO) — zaměstnanec 0,5 % (invalidní systém), zaměstnavatel 1,75 % (pracovní úrazy 1,25 % + invalidita 0,5 %); EIS (pojištění v nezaměstnanosti) — 0,2 % + 0,2 %. SOCSO a EIS se platí ze mzdy do 6 000 RM měsíčně. EPF je zahrnut v plné výši, stejně jako důchodové pojistné v ostatních zemích na webu, přestože jde o fond s individuálními účty.
- Nezahrnuto: odvod na vzdělávání HRD Corp (platí zaměstnavatel; závisí na velikosti a oboru zaměstnavatele); příspěvek zaměstnance do systému Lindung 24 Jam v rámci PERKESO (zaveden v červnu 2026, pro malajsijské zaměstnance dobrovolný od 9. července 2026); odlišná pravidla EPF/SOCSO pro cizince; rovná sazba 30 % bez úlev pro nerezidenty.
- Roční výpočet podle procent. Oficiální tabulky EPF, SOCSO a EIS pracují s mzdovými pásmy a zaokrouhlují nahoru na celé ringgity; měsíční srážka daně (PCB/MTD) je záloha a konečná daň se vypořádá v ročním přiznání. Rozdíl činí několik ringgitů ročně.
- Místní daně — lokalita: Kuala Lumpur (federální daň z příjmů; místní daň z příjmů není)
- Zdaňovací období: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kurz: 1 EUR = 4.7517 MYR (ECB, referenční kurz eura (MYR), 02.01.2026)
Zdroje
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Údaje ověřeny: 10.11.2026. Orientační výpočet pro typický případ. Nejde o daňové poradenství.