DoubleTaxationČesko — Japonsko: smlouva o zamezení dvojímu zdanění
Smlouva mezi Československou socialistickou republikou a Japonskem o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu (Praha, 11. 10. 1977; vyhláška č. 46/1979 Sb.)
- Podepsána: 11.10.1977
- V platnosti od: 25.11.1978
- Úřední text
Když vás oba státy považují za rezidenta
Smlouva nestanoví postupná kritéria: pokud vás oba státy považují za rezidenta, rozhodnou o tom daňové orgány vzájemnou dohodou.
- U fyzické osoby, která je podle odstavce 1 rezidentem obou smluvních států, určí příslušné úřady vzájemnou dohodou stát, jehož je pro účely smlouvy rezidentem. Kritéria stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a státní příslušnosti smlouva nestanoví. čl. 4 odst. 2 Smlouvy
Příjmy: kdo je zdaňuje
| Příjem | Pravidlo smlouvy | Článek |
|---|---|---|
| Mzda (závislá činnost) | Může zdanit stát, kde se práce vykonává. Osvobození — pokud zároveň: nejvýše 183 dnů za kalendářní rok; zaměstnavatel není rezidentem tohoto státu; mzdu nenese jeho stálá provozovna v tomto státě. | čl. 15(2) |
| OSVČ, podnikání, služby | Stát rezidence; druhý stát — jen zisky stálé provozovny (stálé základny) v něm. | čl. 7, čl. 14 |
| Důchod | Jen stát rezidence. | čl. 18 |
| Státní služba | Obvykle jen stát, který platí; výjimka — služba ve druhém státě jeho státním příslušníkem. | čl. 19(1)-(2) |
| Důchod za veřejnou službu | Obvykle jen stát, který platí; výjimka — služba ve druhém státě jeho státním příslušníkem. | čl. 19(1)-(2) |
| Nájem nemovitosti | Může zdanit stát, kde nemovitost leží; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 6(1) |
| Dividendy | Stát zdroje — nejvýše 15 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 10(2)(b) |
| Úroky (vklady, dluhopisy, půjčky) | Stát zdroje — nejvýše 10 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. V některých případech platí jiné sazby nebo osvobození (viz článek). | čl. 11(2)-(3) |
| Licenční poplatky (autorská práva, licence) | Stát zdroje — nejvýše 10 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. V některých případech platí jiné sazby nebo osvobození (viz článek). | čl. 12(2) |
| Prodej majetku nebo akcií | Nemovitosti — může zdanit stát, kde leží. Ostatní majetek včetně podílů — jen stát rezidence. | čl. 13 |
| Ostatní příjmy | Jen stát rezidence. | čl. 22 |
Jak se vylučuje dvojí zdanění
- Česko: vynětí s výhradou progrese: příjem se nezdaňuje, ale zohlední se při určení sazby daně z ostatních příjmů (zápočet — pro dividendy, úroky, licenční poplatky, odměnu člena orgánu společnosti, příjmy z vystoupení) čl. 23(b)
- Japonsko: zápočet daně zaplacené ve státě zdroje — nejvýše do výše vlastní daně připadající na tento příjem čl. 23(a)
Údaje ověřeny: 10.11.2026. Stručný přehled pro fyzické osoby; úplné podmínky, výjimky a protokoly jsou v textu smlouvy. Obecná informace, nikoli právní poradenství.