DoubleTaxationČesko — Čína: smlouva o zamezení dvojímu zdanění
Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Čínské lidové republiky o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (Peking, 28. 8. 2009; sdělení č. 65/2011 Sb. m. s.)
- Podepsána: 28.08.2009
- V platnosti od: 04.05.2011
- Úřední text
Když vás oba státy považují za rezidenta
- Osoba, která je rezidentem obou států: a) je rezidentem pouze státu, v němž má stálý byt; má-li stálý byt v obou státech, je rezidentem státu, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů); b) nelze-li tento stát určit nebo nemá-li stálý byt v žádném státě, je rezidentem státu, v němž se obvykle zdržuje; c) zdržuje-li se obvykle v obou státech nebo v žádném z nich, je rezidentem státu, jehož je státním příslušníkem; d) jinak rozhodnou příslušné úřady vzájemnou dohodou. čl. 4 odst. 2 Smlouvy
- U osoby s dvojí rezidencí se kritéria použijí v pořadí stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní příslušnost — další kritérium jen tehdy, nevyřeší-li věc předchozí. Stálým bytem je i pronajatý dům, byt nebo pokoj, musí však být k dispozici trvale. Obvyklý pobyt se posuzuje, má-li osoba stálý byt v obou státech a nelze určit středisko životních zájmů, nebo nemá-li stálý byt v žádném z nich; v druhém případě se sčítá veškerá doba pobytu v daném státě bez ohledu na důvod. Výklad platí i pro ostatní čínské smlouvy se stejným zněním. Výklad Státní daňové správy ČLR k smlouvě se Singapurem (Guo Shui Fa [2010] č. 75), čl. 4 odst. 2
- Nelze-li určit stát střediska životních zájmů nebo nemá-li osoba stálý byt v žádném státě, je rezidentem pouze státu, v němž se obvykle zdržuje. čl. 4 odst. 2 písm. b) Smlouvy
- Zdržuje-li se obvykle v obou státech nebo v žádném z nich, je rezidentem pouze státu, jehož je státním příslušníkem; nelze-li to určit, rozhodnou příslušné úřady obou států vzájemnou dohodou. čl. 4 odst. 2 písm. c) a d) Smlouvy
Příjmy: kdo je zdaňuje
| Příjem | Pravidlo smlouvy | Článek |
|---|---|---|
| Mzda (závislá činnost) | Může zdanit stát, kde se práce vykonává. Osvobození — pokud zároveň: nejvýše 183 dnů za jakékoli období 12 po sobě jdoucích měsíců; zaměstnavatel není rezidentem tohoto státu; mzdu nenese jeho stálá provozovna v tomto státě. | čl. 14(2) |
| OSVČ, podnikání, služby | Stát rezidence; druhý stát — jen zisky stálé provozovny (stálé základny) v něm. | čl. 7 |
| Důchod | Jen stát rezidence. | čl. 17 |
| Státní služba | Obvykle jen stát, který platí; výjimka — služba ve druhém státě jeho státním příslušníkem. | čl. 18(1)-(2) |
| Důchod za veřejnou službu | Obvykle jen stát, který platí; výjimka — služba ve druhém státě jeho státním příslušníkem. | čl. 18(1)-(2) |
| Nájem nemovitosti | Může zdanit stát, kde nemovitost leží; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 6(1) |
| Dividendy | Stát zdroje — nejvýše 10 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 10(2)(b) |
| Úroky (vklady, dluhopisy, půjčky) | Stát zdroje — nejvýše 7,5 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. V některých případech platí jiné sazby nebo osvobození (viz článek). | čl. 11(2)-(4) |
| Licenční poplatky (autorská práva, licence) | Stát zdroje — nejvýše 10 %; stát rezidence vylučuje dvojí zdanění. | čl. 12(2) |
| Prodej majetku nebo akcií | Nemovitosti — může zdanit stát, kde leží. Podíly ve společnostech, jejichž hodnota pochází převážně z nemovitostí — stejně. Ostatní majetek — za určitých podmínek může zdanit i stát zdroje (viz článek). | čl. 13 |
| Ostatní příjmy | Jen stát rezidence. | čl. 20(1) |
Jak se vylučuje dvojí zdanění
- Čína: zápočet daně zaplacené ve státě zdroje — nejvýše do výše vlastní daně připadající na tento příjem čl. 22(1)
- Česko: zápočet daně zaplacené ve státě zdroje — nejvýše do výše vlastní daně připadající na tento příjem čl. 22(2)
Údaje ověřeny: 10.11.2026. Stručný přehled pro fyzické osoby; úplné podmínky, výjimky a protokoly jsou v textu smlouvy. Obecná informace, nikoli právní poradenství.