Remote-Arbeit für einen ausländischen Arbeitgeber

Wenn Sie in einem Land leben und von zu Hause aus für einen Arbeitgeber in einem anderen arbeiten, stellen sich drei Fragen: wo Ihr Gehalt besteuert wird, ob Ihr Homeoffice eine steuerpflichtige Präsenz des Arbeitgebers begründet und wo Sie Sozialversicherungsbeiträge zahlen.

Wo das Gehalt besteuert wird

Nach den Doppelbesteuerungsabkommen (Artikel 15) wird das Gehalt dort besteuert, wo die Arbeit physisch ausgeübt wird — nicht dort, wo der Arbeitgeber sitzt oder die Ergebnisse genutzt werden. Arbeiten Sie im Homeoffice in Ihrem Ansässigkeitsstaat, besteuert dieser Staat das Gehalt. Der Staat des Arbeitgebers darf nur die Tage besteuern, an denen Sie physisch dort arbeiten, und selbst dann kann die 183-Tage-Befreiung greifen.

Kann Ihr Homeoffice eine Betriebsstätte begründen?

Im November 2025 hat die OECD ihren Kommentar zum Homeoffice ersetzt (Artikel 5, Ziffern 44.1–44.21):

arbeiten Sie weniger als 50 % Ihrer Arbeitszeit für den Arbeitgeber (in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum) von zu Hause aus, wird die Wohnung in der Regel nicht zu einem Geschäftsort des Arbeitgebers;
bei 50 % oder mehr kommt es auf die Umstände an; die zentrale Frage ist, ob es einen geschäftlichen Grund dafür gibt, dass Sie sich in diesem Land aufhalten (zum Beispiel Treffen mit Kunden dort oder die Betreuung von Kunden in anderen Zeitzonen);
die Arbeit von zu Hause aus nur, um Sie als Arbeitnehmer zu halten, oder nur, um Kosten zu sparen, ist kein geschäftlicher Grund.

Mehrere Länder lehnen diese Ziffern ab, und die COVID-19-Leitlinien von 2021 galten nur während der Pandemie. Prüfen Sie die Position Ihres Abkommenspartners.

Sozialversicherung in der EU

Sie sind nur in einem Land versichert — grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten (Verordnung 883/2004, Art. 11).
Arbeiten Sie in zwei oder mehr Ländern, sind Sie in Ihrem Wohnstaat versichert, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben (25 % oder mehr der Arbeitszeit oder des Arbeitsentgelts).
Nach der Rahmenvereinbarung von 2023 können Sie auf Antrag im Staat des Arbeitgebers versichert bleiben, wenn die Telearbeit von zu Hause weniger als 50 % Ihrer Arbeitszeit ausmacht — nur zwischen Unterzeichnerstaaten, nicht für Selbstständige.

Außerhalb der EU gelten bilaterale Sozialversicherungsabkommen oder nationales Recht.

Häufige Fehler

Annehmen, dass das Gehalt dort besteuert wird, wo der Arbeitgeber sitzt.
Annehmen, dass das Homeoffice eines Arbeitnehmers niemals eine Betriebsstätte begründen kann.
Sich nach der Pandemie auf die COVID-19-Leitlinien stützen.
Meinen, die steuerliche Antwort kläre auch die Sozialversicherung.

Wann Sie fachlichen Rat einholen sollten

Sie werden 50 % oder mehr Ihrer Zeit vom Ausland aus arbeiten oder Kunden in Ihrem Ansässigkeitsstaat treffen.
Sie arbeiten in mehreren Ländern, oder der Arbeitgeber sitzt außerhalb der EU/des EWR/der Schweiz.
Sie benötigen eine A1-Bescheinigung oder eine Ausnahmevereinbarung für die Sozialversicherung.

Quellen

Quellen geprüft: 10.11.2026. Allgemeine Informationen, keine Rechtsberatung. Abkommen und nationale Gesetze können vom OECD-Musterabkommen abweichen; prüfen Sie stets das Abkommen, das für Sie gilt.

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