DoubleTaxationStändige Wohnstätte im Doppelbesteuerungsabkommen
Behandeln zwei Länder Sie beide als ansässig, entscheidet das Abkommen anhand einer Reihe von Tests. Der erste ist die ständige Wohnstätte: Sie sind dort ansässig, wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
Reihenfolge der Tests
Ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren zwischen den Steuerbehörden. Die Tests gelten nur, wenn beide Länder Sie nach ihrem eigenen Recht als ansässig behandeln, und nur für den Zeitraum, in dem dies der Fall ist (zum Beispiel ab dem Tag eines Umzugs).
Was zählt
- jede Wohnung: ein Haus oder eine Wohnung im Eigentum oder zur Miete, selbst ein gemietetes möbliertes Zimmer;
- sie muss für Ihre dauerhafte Nutzung beibehalten werden und Ihnen jederzeit ununterbrochen zur Verfügung stehen;
- sie ist kein Ort für einen erkennbar kurzen Aufenthalt — Reise, Dienstreise, Kurs.
Was nicht zählt
- eine Wohnung in Ihrem Eigentum, die Sie an einen fremden Mieter vermietet haben, sodass Sie dort nicht mehr wohnen können;
- Hotels und Kurzzeitmieten für eine Reise;
- der Wechsel von einem Hotel ins nächste — dann gibt es überhaupt keine ständige Wohnstätte, und es gilt der Test des gewöhnlichen Aufenthalts.
Häufige Fehler
- Annehmen, dass nur eine Wohnung im Eigentum zählt.
- Eine vermietete Wohnung als verfügbar behandeln.
- Die Tie-breaker-Regel anwenden, obwohl nur ein Land Sie als ansässig behandelt.
- Das ganze Jahr prüfen, obwohl der Konflikt nur einen Teil davon betrifft.
Wann Sie fachlichen Rat einholen sollten
- Sie haben Wohnungen in beiden Ländern, haben Ihre frühere Wohnung vermietet oder sind im Laufe des Jahres umgezogen.
- Beide Steuerbehörden beanspruchen Sie; eine Ansässigkeitsbescheinigung oder ein Verständigungsverfahren kann erforderlich sein.
Quellen
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 10–14
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
Quellen geprüft: 10.11.2026. Allgemeine Informationen, keine Rechtsberatung. Abkommen und nationale Gesetze können vom OECD-Musterabkommen abweichen; prüfen Sie stets das Abkommen, das für Sie gilt.