DoubleTaxationTeletrabajar para un empleador extranjero
Si vive en un país y trabaja desde casa para un empleador de otro, surgen tres preguntas: dónde tributa su salario, si su oficina en casa genera una presencia sujeta a imposición para el empleador y dónde cotiza a la Seguridad Social.
Dónde tributa el salario
Según los convenios fiscales (artículo 15), el salario tributa donde se realiza físicamente el trabajo, no donde está el empleador ni donde se aprovechan los resultados. Si trabaja desde casa en su país de residencia, ese país grava el salario. El país del empleador solo puede gravar los días en que usted trabaja físicamente allí, e incluso entonces puede aplicarse la exención de los 183 días.
¿Puede su oficina en casa constituir un establecimiento permanente?
En noviembre de 2025, la OCDE sustituyó sus Comentarios sobre la oficina en casa (artículo 5, párrafos 44.1–44.21):
- trabajar desde casa menos del 50 % de su tiempo de trabajo para el empleador (en cualquier periodo de 12 meses) por lo general no convierte la vivienda en un lugar de negocios del empleador;
- a partir del 50 %, depende de los hechos; la cuestión clave es si existe un motivo comercial para que usted esté en ese país (por ejemplo, reunirse allí con clientes o atender a clientes de otras zonas horarias);
- trabajar desde casa solo para conservarle como empleado o solo para ahorrar costes no es un motivo comercial.
Varios países discrepan de estos párrafos, y las orientaciones de 2021 sobre la COVID-19 solo se aplicaron durante la pandemia. Compruebe la posición del otro Estado de su convenio.
Seguridad Social en la UE
- Está asegurado en un solo país: por regla general, donde trabaja (Reglamento 883/2004, art. 11).
- Si trabaja en dos o más países, está asegurado en su país de residencia si realiza allí una parte sustancial de su actividad (el 25 % o más del tiempo de trabajo o de la remuneración).
- Con arreglo al Acuerdo Marco de 2023, puede, previa solicitud, seguir asegurado en el país del empleador si el teletrabajo desde casa es inferior al 50 % de su tiempo de trabajo; solo entre países firmantes y no para los trabajadores por cuenta propia.
Fuera de la UE se aplican los convenios bilaterales de Seguridad Social o la legislación nacional.
Errores frecuentes
- Suponer que el salario tributa donde está el empleador.
- Suponer que la oficina en casa de un empleado nunca puede constituir un establecimiento permanente.
- Basarse en las orientaciones sobre la COVID-19 después de la pandemia.
- Pensar que la respuesta fiscal resuelve también la Seguridad Social.
Cuándo acudir a un profesional
- Trabajará el 50 % o más del tiempo desde el extranjero, o se reunirá con clientes en su país de residencia.
- Trabaja en varios países, o el empleador está fuera de la UE/EEE/Suiza.
- Necesita un certificado A1 o un acuerdo de excepción para la Seguridad Social.
Fuentes
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Fuentes comprobadas: 10/11/2026. Información general, no asesoramiento jurídico. Los convenios y las leyes nacionales pueden diferir del Modelo de la OCDE; compruebe siempre el convenio que le resulta aplicable.