DoubleTaxation马来西亚工资税负
在马来西亚，工资需缴纳多少税费、到手多少，以及有哪些特殊税收制度。
按年税前工资€60,000计算
| 税前工资 | MYR 285,102 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 个人所得税 | |
| Cukai pendapatan | MYR 52,338 ≈ €11,015 |
| 雇员社保缴费 | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 31,361 ≈ €6,600 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 360 ≈ €76 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| 到手收入 | MYR 200,899 ≈ €42,279 |
| 雇主社保缴费及工资税 | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 34,212 ≈ €7,200 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 1,260 ≈ €265 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| 雇主用工总成本 | MYR 320,718 ≈ €67,495 |
仅计入该国部分直接税费：工资个人所得税和强制性社保缴费。未计入：财产税和房产税；股息、利息及其他投资收益税；遗产税和赠与税；间接税——增值税、消费税、关税。
该国未纳入 OECD Taxing Wages 报告；本计算由我们按同一方法完成。
特殊税收制度
上述计算未包含这些制度：每种制度都有各自的适用条件。
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
适用对象: 在海外生活和工作、且在申请前连续至少36个月在马来西亚没有受雇所得的马来西亚公民专才；该计划由TalentCorp管理。
获批人员可选择在连续5个课税年度内，对其在马来西亚的应课税受雇所得适用15%单一税率，以替代0–30%累进税率。申请截止日期为2027年12月31日；获批后有2年时间回国并开始工作。
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
适用对象: 在获得MIDA激励的公司担任关键（C-Suite）职位——CEO、CFO等——且为马来西亚税收居民的非公民；该激励为业务迁移激励（申请截至2024年12月31日）或全球服务中心（Global Services Hub）激励。
应课税收入按15%单一税率征税，替代0–30%累进税率。根据MIDA的迁移指南：连续5个课税年度，每家公司最多5人，月基本工资至少RM25,000，每年均须为居民。该法（Part XVIII）允许“不超过20%”的税率；具体规定见部长规则。
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
适用对象: 居住在指定区域、并受雇于在该区域从事合格活动的公司的合格知识型员工（依斯干达马来西亚；自2025年起为柔佛-新加坡经济特区）。
该受雇所得的应课税收入按15%征税，替代0–30%累进税率；收入不超过RM35,000时仍适用RM400税额抵减。对于柔佛-新加坡经济特区，MIDA宣布15%税率适用10年（自2025年1月1日起）；条件和申请期限由部长规则规定。
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
适用对象: 有境外所得的马来西亚居民个人（公民和外国人）。
仅对从境外汇入马来西亚的所得征税（s. 3 ITA）；留在境外的所得不征税。居民个人汇入马来西亚的境外所得如已在来源国纳税，则免税（合伙企业所得除外）。
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
适用对象: 在一个日历年内在马来西亚工作不超过60天（或跨越两年的连续期间不超过60天）的非居民。
如受雇总期间不超过60天且本人在该年度不是居民，在马来西亚工作的受雇所得免税。
法律依据: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
适用对象: 因过去在马来西亚的受雇而领取马来西亚退休金的退休人员，该退休金在年满55岁、达到强制退休年龄或因健康原因退休时支付。
此类退休金全额免税；如非依成文法支付，则须来自经批准的基金或计划。有多笔退休金的，仅最高的一笔免税。
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
适用对象: 从公司取得源自马来西亚的股息的个人（单层股息制度）。
每年不超过RM100,000的股息不计入应课税收入；超过RM100,000的部分按单独的2%税率征税，而不按0–30%累进税率征税。
法律依据: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
适用对象: 受雇于具有营运总部（OHQ）、区域办事处（RO）、国际采购中心（IPC）、区域分销中心（RDC）或资金管理中心（TMC）地位的公司的非公民。
受雇于此类公司、在马来西亚境外从事工作所取得的所得免税；在马来西亚工作的所得正常征税。
法律依据: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
税收居民身份
马来西亚在哪些情况下将您视为税收居民
- 您在一个公历年度内在马来西亚停留182天或以上（每个不足一天的日子都计入）——您是该年度的马来西亚税收居民（ITA 1967第7(1)(a)条）。马来西亚对来源于马来西亚的所得按0至30%的累进税率征税；境外所得只在汇入马来西亚时征税，且个人汇入的境外所得如已在来源国纳税，在2036年12月31日前免税。
- 所选年度停留不足182天，但这些天数与上一年度或下一年度内一段连续至少182天的在马来西亚停留相连——您是该年度的马来西亚居民（ITA 1967第7(1)(b)条）。该结论为“很可能”：请核实这连续182天确实完全处于一个相邻年度内，且期间每次出境都属允许的临时离境（私人出行两段期间合计不超过14天）。
- 您在马来西亚停留90天或以上，且在前四年中的三年是马来西亚居民或在马来西亚停留至少90天——您是该年度的马来西亚居民（ITA 1967第7(1)(c)条）。请用证明材料（护照出入境章、LHDN出具的证明）佐证您对以往年度的回答。
- 您在前三年每年都是马来西亚居民，且下一年度是（将是）居民——即使所选年度几乎没有在马来西亚停留，您也是该年度的居民（ITA 1967第7(1)(d)条）。结论取决于您下一年度的身份：如果下一年度您不成为居民，此规则不适用。
- 作为在马来西亚政府部门（或依法设立的机构）任职、因该工作或在雇主全额资助下学习而在境外的马来西亚公民，您被视为该年度的马来西亚居民（ITA 1967第7(1B)条）。
计算假设
- 依据经合组织 OECD Taxing Wages 方法计算：个人所得税（含地方税）及雇员社会保险缴费；无子女单身人士，2026纳税年度，采用欧洲央行2026年1月2日汇率。
- 课税年度（YA）2026 = 2026日历年。马来西亚税收居民（居留182天或以上），单身，无子女，60岁以下马来西亚公民，受雇于一家私营部门雇主；工资全年平均发放（月工资 = 年工资 / 12），奖金按普通受雇所得征税。
- 此人自动适用的减免：个人减免RM9,000（s. 46(1)(a) ITA 1967）；强制性EPF缴费最高RM4,000（s. 49(1)(b)）；SOCSO和EIS缴费最高RM350（s. 46(1)(n)）；应课税收入不超过RM35,000时享有税额抵减（rebate）RM400（s. 6A(2)(a)），以应纳税额为限。未计入以支出为基础的减免（保险、医疗、教育、生活方式等）及天课（zakat）税额抵减。
- 计入的强制性缴费：EPF（KWSP，公积金）——雇员11%，月工资不超过RM5,000时雇主13%，否则12%，不设上限；SOCSO（PERKESO）——雇员0.5%（残疾计划），雇主1.75%（工伤1.25% + 残疾0.5%）；EIS（就业保险）——0.2% + 0.2%。SOCSO和EIS适用于每月不超过RM6,000的工资。EPF按全额计入，与本网站其他国家的养老保险缴费一致，尽管它是个人账户基金。
- 未计入：HRD Corp培训税（由雇主缴纳；取决于雇主规模和行业）；PERKESO的Lindung 24 Jam计划中的雇员缴费（2026年6月推出，自2026年7月9日起对马来西亚雇员为自愿参加）；适用于非公民的不同EPF/SOCSO规则；非居民适用的不含减免的30%单一税率。
- 按百分比按年计算。官方EPF、SOCSO和EIS缴费表按工资档次计算，并向上取整至令吉；每月税款扣除（PCB/MTD）为预缴，最终税款在年度申报中结算。每年相差几令吉。
- 地方税适用地点: 吉隆坡（联邦所得税；无地方所得税）
- 纳税期间: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 汇率：1 EUR = 4.7517 MYR（欧洲央行欧元参考汇率 (MYR)，2026-01-02）
资料来源
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
数据核实日期: 2026-11-10. 典型情形下的估算，不构成税务建议。