DoubleTaxation中国—日本避免双重征税协定
《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（1983年9月6日北京签署）
- 签署: 1983-09-06
- 生效: 1984-06-26
- 官方文本
如果两国都认为您是其居民
协定未规定逐项判定标准：如果两国都认为您是其居民，由两国税务主管当局协商确定。
- 由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，由缔约国双方主管当局通过协商确定该人为本协定中哪一方的居民。协定没有永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍等逐级判定标准。 中日协定第四条第二款
所得：由哪国征税
| 所得 | 协定规则 | 条款 |
|---|---|---|
| 工资薪金（受雇所得） | 工作所在国可以征税。同时满足以下条件时免税：在一个日历年度内不超过183天；雇主不是该国居民；工资不由雇主在该国的常设机构负担。 | 第15条(2) |
| 个体经营、经营所得、劳务 | 居民国征税；另一国对其境内常设机构（固定基地）的利润征税，或在该国停留在一个日历年度内达到183天时征税。 | 第7条, 第14条 |
| 养老金 | 仅由居民国征税。 | 第18条 |
| 政府服务 | 通常仅由支付国征税；例外：由另一国国民在该国提供的服务。 | 第19条 |
| 政府服务养老金 | 通常仅由支付国征税；例外：由另一国国民在该国提供的服务。 | 第19条 |
| 不动产租金 | 不动产所在国可以征税；居民国消除双重征税。 | 第6条 |
| 股息 | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 | 第10条(2) |
| 利息（存款、债券、借款） | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 部分情形适用其他税率或免税（见该条）。 | 第11条(2)–(3) |
| 特许权使用费（版权、许可） | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 | 第12条(2) |
| 出售财产或股份 | 不动产——所在国可以征税。 价值主要来自不动产的公司股份——同样适用。 其他财产——在特定条件下来源国也可以征税（见该条）。 | 第13条 |
| 其他所得 | 来源国可以征税；居民国消除双重征税。 | 第22条(1) |
如何消除双重征税
- 中国: 抵免——在来源国缴纳的税款可以抵免，但不超过本国对该项所得的应纳税额 第23条(1)
- 日本: 抵免——在来源国缴纳的税款可以抵免，但不超过本国对该项所得的应纳税额 第23条(2)–(4)
数据核对日期: 2026-11-10. 面向个人的简要说明；完整条件、例外和议定书见协定文本。仅供一般参考，不构成法律意见。