DoubleTaxation臺灣—德國租稅協定
駐德國台北代表處與德國在台協會避免所得稅及資本稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2011年12月19日於柏林、12月28日於臺北簽署）
- 簽署: 2011-12-28
- 生效: 2012-11-07
- 官方條文
如果兩國都認為您是其居住者
- 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。 臺灣—德國協定（2011）第4條第3項第1款
- 僅因有源自一方領域之所得或位於該領域內之資本而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱一方領域之居住者；但臺灣如僅對其居住者個人源自臺灣之所得課稅，該居住者個人不適用此項規定。 協定第4條第2項
- 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。 臺灣—德國協定（2011）第4條第3項第2款、第3款
所得：由哪一國課稅
| 所得 | 協定規則 | 條次 |
|---|---|---|
| 薪資（受僱所得） | 勞務提供地國可以課稅。同時符合以下條件時免稅：在任何連續12個月內不超過183天；雇主不是該國居住者；薪資不是由雇主在該國的常設機構負擔。 | 第14條(2) |
| 自營作業、營利所得、執行業務 | 居住地國課稅；另一國僅就其境內常設機構（固定處所）的利潤課稅。 | 第7條; 第5條(3)(b) |
| 退休金 | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第17條(1) |
| 社會保險退休金 | 僅由來源地國課稅（退休金為給付國）。 | 第17條(1) |
| 政府服務 | 通常僅由給付國課稅；例外：由另一國國民在該國提供的勞務。 | 第18條(1)-(2) |
| 政府服務退休金 | 通常僅由給付國課稅；例外：由另一國國民在該國提供的勞務。 | 第18條(1)-(2) |
| 不動產租金 | 不動產所在地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第6條(1) |
| 股利 | 來源地國稅率不超過10%；居住地國消除雙重課稅。 部分情形適用其他稅率或免稅（見該條）。 | 第10條(2) |
| 利息（存款、債券、借款） | 來源地國稅率不超過10%；居住地國消除雙重課稅。 部分情形適用其他稅率或免稅（見該條）。 | 第11條(2)-(3) |
| 權利金（著作權、授權） | 來源地國稅率不超過10%；居住地國消除雙重課稅。 | 第12條(2) |
| 出售財產或股份 | 不動產——所在地國可以課稅。 價值主要來自不動產的公司股份——同樣適用。 其他財產——在特定條件下來源地國也可以課稅（見該條）。 | 第13條 |
| 其他所得 | 僅由居住地國課稅。 | 第20條(1) |
如何消除雙重課稅
- 德國: 免稅（保留累進）——該所得不課稅，但在確定其他所得的適用稅率時予以考慮 (扣抵適用於 股利, 利息, 權利金, 財產轉讓所得, 董事費, 演出所得, 退休金) 第22條(1)
- 臺灣: 扣抵——在來源國繳納的稅款可以扣抵，但不超過本國對該項所得的應納稅額 第22條(2)
資料核對日期: 2026-11-10. 針對個人的簡要說明；完整條件、例外和議定書請見協定條文。僅供一般參考，不構成法律意見。