DoubleTaxationTürkiye — Ukrayna: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması
Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması (27.11.1996) ve Değiştiren Protokol (09.10.2017)
- İmza: 27.11.1996
- Yürürlük: 29.04.1998
- Resmî metin
Her iki ülke de sizi mukim sayarsa
- Kişi yalnızca daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu devletin mukimi kabul edilir; her iki devlette de daimi meskeni varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir. 4. madde 2. fıkra (a)
- Türkiye ÇTS'yi imzalarken Avusturya, Almanya, İsviçre, Ukrayna ve ABD ile yaptığı anlaşmaları kapsanan anlaşmalar listesine almıştır; liste imza aşamasına ait geçici listedir. OECD — Türkiye'nin ÇTS (MLI) pozisyonu (imza aşaması)
- Türkiye 07.06.2017'de imzalamış; onay belgesinin tevdii ve yürürlük tarihi gösterilmemiştir. OECD — ÇTS imzacıları ve tarafları (11.12.2025 itibarıyla)
- Hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu devlet belirlenemiyorsa veya kişinin her iki devlette de daimi meskeni yoksa, mutat olarak ikamet ettiği devletin mukimi kabul edilir. 4. madde 2. fıkra (b)
- Her iki devlette de mutat meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa, vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilir (c); her iki devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse, yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer (d). 4. madde 2. fıkra (c), (d)
Gelirler: kim vergilendirir
| Gelir | Anlaşma kuralı | Madde |
|---|---|---|
| Ücret (bağımlı çalışma) | İşin yapıldığı ülke vergilendirebilir. Muafiyet — hepsi birlikte: herhangi bir 12 aylık dönemde en fazla 183 gün; işveren o ülkenin mukimi değil; ücret oradaki işyeri tarafından üstlenilmiyor. | md. 15(2) |
| Serbest meslek, ticari faaliyet, hizmetler | Mukim olunan ülke; diğer ülke yalnızca oradaki işyerinin (sabit yerin) kazancını. | md. 7, md. 14 |
| Emekli maaşı | Yalnızca mukim olunan ülke. | md. 18(1) |
| Sosyal güvenlik aylığı | Yalnızca kaynak ülke (emekli aylığında ödeyen ülke). | md. 18(1) |
| Kamu hizmeti | Genellikle yalnızca ödeyen ülke; istisna: diğer ülkede, o ülkenin vatandaşınca yapılan hizmet. | md. 19 |
| Kamu hizmeti emekli aylığı | Genellikle yalnızca ödeyen ülke; istisna: diğer ülkede, o ülkenin vatandaşınca yapılan hizmet. | md. 19 |
| Gayrimenkul kirası | Gayrimenkulün bulunduğu ülke vergilendirebilir; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 6(1) |
| Kâr payları (temettü) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 10(2)(b) |
| Faiz (mevduat, tahvil, borç) | Kaynak ülke en fazla %10; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. Bazı durumlarda farklı oranlar veya muafiyetler uygulanır (maddeye bakın). | md. 11(2) |
| Gayrimaddi hak bedelleri (telif, lisans) | Kaynak ülke en fazla %10; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 12(2) |
| Mal veya hisse satışı | Gayrimenkul — bulunduğu ülke vergilendirebilir. Değeri esas olarak gayrimenkulden oluşan şirketlerin hisseleri — aynı şekilde. Diğer varlıklar — belirli koşullarda kaynak ülke de vergilendirebilir (maddeye bakın). | md. 13 |
| Diğer gelirler | Yalnızca mukim olunan ülke. | md. 21(1) |
Çifte vergilendirme nasıl önlenir
- Türkiye: mahsup — kaynak ülkede ödenen vergi, bu gelire isabet eden kendi vergisini aşmamak üzere mahsup edilir md. 23(a)
- Ukrayna: mahsup — kaynak ülkede ödenen vergi, bu gelire isabet eden kendi vergisini aşmamak üzere mahsup edilir md. 23(a)
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Gerçek kişiler için kısa özet; tüm koşullar, istisnalar ve protokoller anlaşma metnindedir. Genel bilgidir, hukuki danışmanlık değildir.