DoubleTaxationÜcret vergileri: Malezya
Ücretten ödenen vergi ve primler (Malezya), ele geçen tutar ve özel vergi rejimleri.
Yıllık €60.000 brüt ücret için hesaplama
| Brüt ücret | MYR 285.102 ≈ €60.000 |
|---|---|
| Gelir vergisi | |
| Cukai pendapatan | MYR 52.338 ≈ €11.015 |
| Çalışan primleri | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 31.361 ≈ €6.600 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 360 ≈ €76 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| Net ücret | MYR 200.899 ≈ €42.279 |
| İşveren primleri ve vergileri | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 34.212 ≈ €7.200 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 1.260 ≈ €265 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| İşverene toplam maliyet | MYR 320.718 ≈ €67.495 |
Yalnızca doğrudan vergi ve kesintilerin bir kısmı hesaba katılmıştır: ücret üzerinden gelir vergisi ve zorunlu primler. Hesaba katılmayanlar: servet ve emlak vergileri; kâr payı, faiz ve diğer yatırım gelirlerinin vergileri; veraset ve intikal vergisi; dolaylı vergiler — KDV, ÖTV, gümrük vergileri.
Bu ülke OECD Taxing Wages raporunda yer almıyor; hesaplama aynı metodolojiyle tarafımızca yapılmıştır.
Özel vergi rejimleri
Bu rejimler yukarıdaki hesaplamaya dahil değildir: her birinin kendi koşulları vardır.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Kimler için: Yurt dışında yaşayan ve çalışan, başvurudan önce en az 36 ay kesintisiz Malezya'da ücret geliri olmayan uzman Malezya vatandaşları; program TalentCorp tarafından yürütülür.
Onaylanan kişi, art arda 5 tarh yılı boyunca Malezya'daki vergiye tabi ücret geliri için %0–30 tarife yerine %15 sabit oranı seçebilir. Başvurular 31 Aralık 2027'de kapanır; onaydan sonra dönüp işe başlamak için 2 yıl vardır.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Kimler için: MIDA tarafından teşvik verilen bir şirkette kilit (C-Suite) pozisyondaki — CEO, CFO ve benzeri — Malezya vergi mukimi vatandaş olmayanlar: işletme taşıma teşviki (başvurular 31.12.2024'e kadar) veya Global Services Hub teşviki.
Vergiye tabi gelire %0–30 tarife yerine %15 sabit oran. MIDA'nın taşınma kılavuzuna göre: art arda 5 tarh yılı, şirket başına en fazla 5 kişi, ayda en az 25.000 RM temel maaş, her yıl mukim olma. Kanun (Part XVIII) “%20'yi aşmayan” bir orana izin verir; ayrıntılar Bakanın kurallarındadır.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Kimler için: Belirli bir bölgede ikamet eden ve orada nitelikli faaliyet yürüten bir şirkette çalışan nitelikli bilgi çalışanları (Iskandar Malaysia; 2025'ten itibaren Johor-Singapur Özel Ekonomik Bölgesi).
Bu istihdamdan elde edilen vergiye tabi gelir %0–30 tarife yerine %15 oranında vergilendirilir; gelir 35.000 RM'yi aşmıyorsa 400 RM vergi iadesi yine uygulanır. Johor-Singapur ÖEB için MIDA 10 yıl boyunca %15 açıkladı (1 Ocak 2025'ten itibaren); koşullar ve başvuru dönemi Bakanın kurallarıyla belirlenir.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Kimler için: Yurt dışından geliri olan Malezya mukimi gerçek kişiler (vatandaşlar ve yabancılar).
Vergi yalnızca yurt dışından Malezya'ya getirilen gelir üzerinden alınır (s. 3 ITA); yurt dışında tutulan gelir vergilendirilmez. Mukim bir gerçek kişinin Malezya'ya transfer ettiği yurt dışı gelir, kaynak ülkede vergilendirilmişse istisnadır (ortaklık geliri hariç).
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Kimler için: Bir takvim yılında 60 günden fazla olmamak üzere (veya iki yıla yayılan 60 güne kadar kesintisiz bir süre) Malezya'da çalışan mukim olmayanlar.
Toplam istihdam süresi 60 günü aşmıyorsa ve kişi o yıl için mukim değilse, Malezya'daki çalışma karşılığı ücret geliri istisnadır.
Yasal dayanak: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Kimler için: Malezya'daki eski istihdamları için Malezya'dan emekli aylığı alan, bu aylık 55 yaşına, zorunlu emeklilik yaşına ulaşıldığında veya sağlık nedeniyle emeklilikte ödenen emekliler.
Bu tür emekli aylığı tamamen istisnadır; yazılı bir kanuna göre ödenmiyorsa onaylı bir fon veya programdan gelmelidir. Birden fazla emekli aylığı varsa yalnızca en yükseği istisnadır.
Yasal dayanak: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Kimler için: Malezya kaynaklı şirketlerden temettü alan gerçek kişiler (tek kademeli sistem).
Yılda 100.000 RM'ye kadar temettüler vergiye tabi gelirde dikkate alınmaz; 100.000 RM'yi aşan kısım %0–30 tarifeyle değil, ayrı %2 oranıyla vergilendirilir.
Yasal dayanak: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Kimler için: Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) veya Treasury Management Centre (TMC) statüsüne sahip bir şirkette çalışan vatandaş olmayanlar.
Böyle bir şirketteki istihdamdan Malezya dışında yapılan çalışma karşılığı elde edilen gelir istisnadır; Malezya'daki çalışma karşılığı gelir normal vergilendirilir.
Yasal dayanak: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Vergi mukimliği
Malezya sizi ne zaman vergi mukimi sayar
- Takvim yılında Malezya'da 182 gün veya daha fazla kaldınız (günün her kısmı sayılarak) — o yıl için Malezya vergi mukimisiniz (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malezya, Malezya kaynaklı geliri %0 ile %30 arasındaki artan oranlarla vergilendirir; yurt dışı geliri yalnızca Malezya'ya getirildiğinde vergilendirir ve gerçek kişiler için bu gelir kaynak ülkede vergilendirilmişse 31 Aralık 2036'ya kadar istisnadır.
- Seçilen yılda 182 günden az kaldınız, ancak bu günler önceki veya sonraki yıl içindeki, Malezya'da en az 182 ardışık günlük bir döneme bağlı — bu yıl için Malezya mukimisiniz (s. 7(1)(b) ITA 1967). Sonuç muhtemeldir: bu 182 ardışık günün gerçekten tek bir komşu yıl içinde kaldığını ve her yurt dışı seyahatinin izin verilen bir geçici ayrılma olduğunu kontrol edin (özel ziyaretler — iki dönemde toplam en fazla 14 gün).
- Malezya'da 90 gün veya daha fazla kaldınız ve önceki dört yıldan üçünde orada mukim oldunuz ya da en az 90 gün geçirdiniz — bu yıl için Malezya mukimisiniz (s. 7(1)(c) ITA 1967). Önceki yıllara ilişkin cevabınızı belgelerle (pasaport damgaları, LHDN yazıları) destekleyin.
- Önceki üç yılın her birinde Malezya mukimiydiniz ve sonraki yıl da mukimsiniz (veya olacaksınız) — Malezya'da neredeyse hiç bulunmamış olsanız bile seçilen yıl için de mukimsiniz (s. 7(1)(d) ITA 1967). Sonuç sonraki yıldaki statünüze bağlıdır: o yıl mukim olmazsanız kural uygulanmaz.
- Kamu hizmetinde (veya kanunla kurulmuş bir kuruluşta) çalışan ve bu görev nedeniyle ya da işverence tamamen karşılanan eğitim için yurt dışında bulunan bir Malezya vatandaşı olarak bu yıl için Malezya mukimi sayılırsınız (s. 7(1B) ITA 1967).
Hesaplama varsayımları
- OECD Taxing Wages metodolojisine göre hesaplanmıştır: yerel vergiler dahil gelir vergisi ve çalışanın sosyal güvenlik primleri; çocuksuz bekâr kişi, 2026 vergi yılı, AMB'nin 2 Ocak 2026 tarihli kuru.
- Tarh yılı (YA) 2026 = 2026 takvim yılı. Malezya vergi mukimi (182 gün veya daha fazla), bekâr, çocuksuz, 60 yaş altı Malezya vatandaşı, özel sektörde tek işveren; ücret yıl boyunca eşit dağılır (aylık = yıllık / 12), ikramiyeler olağan ücret geliri olarak vergilendirilir.
- Bu kişiye otomatik uygulanan indirimler: kişisel indirim 9.000 RM (s. 46(1)(a) ITA 1967); zorunlu EPF primleri 4.000 RM'ye kadar (s. 49(1)(b)); SOCSO ve EIS primleri 350 RM'ye kadar (s. 46(1)(n)); vergiye tabi gelir 35.000 RM'yi aşmıyorsa 400 RM vergi iadesi (rebate) (s. 6A(2)(a)), vergi tutarıyla sınırlı. Harcamaya dayalı indirimler (sigorta, sağlık, eğitim, yaşam tarzı vb.) ve zekât indirimi hesaba katılmamıştır.
- Hesaba katılan zorunlu primler: EPF (KWSP, ihtiyat fonu) — çalışan %11, işveren aylık ücret 5.000 RM'yi aşmıyorsa %13, aksi halde %12, tavan yok; SOCSO (PERKESO) — çalışan %0,5 (malullük programı), işveren %1,75 (iş kazası %1,25 + malullük %0,5); EIS (istihdam sigortası) — %0,2 + %0,2. SOCSO ve EIS ayda 6.000 RM'ye kadar ücrete uygulanır. EPF, bireysel hesaplı bir fon olmasına rağmen sitedeki diğer ülkelerin emeklilik primleri gibi tam olarak hesaba katılmıştır.
- Hesaba katılmayanlar: HRD Corp eğitim payı (işveren öder; işverenin büyüklüğüne ve sektörüne bağlıdır); çalışanın PERKESO'nun Lindung 24 Jam programına katkısı (Haziran 2026'da getirildi, 9 Temmuz 2026'dan beri Malezyalı çalışanlar için gönüllü); vatandaş olmayanlar için farklı EPF/SOCSO kuralları; mukim olmayanlar için indirimsiz %30 sabit oran.
- Yüzdelerle yıllık hesaplama. Resmî EPF, SOCSO ve EIS tabloları ücret dilimleriyle çalışır ve ringgit'e yukarı yuvarlar; aylık vergi kesintisi (PCB/MTD) bir avanstır ve kesin vergi yıllık beyannamede belirlenir. Fark yılda birkaç ringgittir.
- Yerel vergiler — yer: Kuala Lumpur (federal gelir vergisi; yerel gelir vergisi yok)
- Vergilendirme dönemi: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kur: 1 EUR = 4.7517 MYR (ECB euro referans kuru (MYR), 02.01.2026)
Kaynaklar
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Tipik bir durum için yaklaşık bir hesaplamadır. Vergi danışmanlığı niteliği taşımaz.