DoubleTaxationÜcret vergileri: Brezilya
Ücretten ödenen vergi ve primler (Brezilya), ele geçen tutar ve özel vergi rejimleri.
Yıllık €60.000 brüt ücret için hesaplama
| Brüt ücret | R$382.458 ≈ €60.000 |
|---|---|
| Gelir vergisi | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | R$81.532 ≈ €12.791 |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | R$6.708 ≈ €1.052 |
| Çalışan primleri | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | R$12.845 ≈ €2.015 |
| Net ücret | R$281.373 ≈ €44.142 |
| İşveren primleri ve vergileri | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | R$76.492 ≈ €12.000 |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | R$7.649 ≈ €1.200 |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | R$22.183 ≈ €3.480 |
| İşverene toplam maliyet | R$488.781 ≈ €76.680 |
Yalnızca doğrudan vergi ve kesintilerin bir kısmı hesaba katılmıştır: ücret üzerinden gelir vergisi ve zorunlu primler. Hesaba katılmayanlar: servet ve emlak vergileri; kâr payı, faiz ve diğer yatırım gelirlerinin vergileri; veraset ve intikal vergisi; dolaylı vergiler — KDV, ÖTV, gümrük vergileri.
Bu ülke OECD Taxing Wages raporunda yer almıyor; hesaplama aynı metodolojiyle tarafımızca yapılmıştır.
Özel vergi rejimleri
Bu rejimler yukarıdaki hesaplamaya dahil değildir: her birinin kendi koşulları vardır.
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
Kimler için: İzin verilen mesleklerde (Ek XI, CGSN Resolution 140/2018) yıllık brüt hasılatı 81.000 BRL'ye kadar olan, tek işyeri bulunan, başka şirketlerde payı olmayan ve asgari ücretle en fazla bir çalışanı olan bireysel girişimciler.
Sabit aylık DAS ödemesi IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI ve işveren katkısının yerini alır: sahibin INSS katkısı olarak asgari katkı maaşının %5'i artı 1 BRL ICMS ve/veya 5 BRL ISS.
Yasal dayanak: Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
Kimler için: Lei 10.101/2000'e uygun olarak çalışanlarla yapılan bir anlaşma kapsamında kâra veya sonuçlara katılım payı alan çalışanlar.
PLR kendi yıllık tarifesine göre (Mayıs 2025'ten itibaren: 8.214,40 BRL'ye kadar %0, ardından %7,5–27,5) ayrı ve nihai olarak kaynakta vergilendirilir ve yıllık beyannamede diğer gelirlere eklenmez.
Yasal dayanak: Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
Kimler için: Devlet sosyal güvenlik sisteminden, bir kamu tüzel kişisinden veya özel emeklilik fonundan emekli aylığı alan 65 yaş ve üzerindeki kişiler.
Kişinin 65 yaşını doldurduğu aydan itibaren emekli aylığının ayda 1.903,98 BRL'si istisnadır — aylık tarifenin olağan sıfır diliminin üzerine ek olarak.
Yasal dayanak: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
Kimler için: Emekli aylığı görev sırasında meydana gelen bir kazadan kaynaklanan veya yasal listedeki bir hastalığa (kanser, ağır kalp, böbrek veya karaciğer hastalığı, Parkinson, multipl skleroz, AIDS ve diğerleri) sahip emekliler (emekli askerler dahil).
Emekli aylığı, hastalık emeklilikten sonra ortaya çıkmış olsa bile, uzman sağlık raporuna dayanılarak tamamen istisnadır.
Yasal dayanak: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
Kimler için: Borsanın spot piyasasında hisse senedi veya finansal varlık olarak altın satan mukim gerçek kişiler.
Ay içindeki toplam hisse satışları (ve ayrıca altın satışları) 20.000 BRL'yi aşmıyorsa net kazançlar istisnadır.
Yasal dayanak: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
Kimler için: Tek taşınmazını satan veya bir konutu satıp Brezilya'da bir konuta yeniden yatırım yapan mukim gerçek kişiler.
Sermaye kazançları şu hallerde istisnadır: (1) son 5 yılda başka satış yapılmamışsa, 440.000 BRL'ye kadar bedelle tek taşınmazın satışında; (2) satış bedeli sözleşmeden itibaren 180 gün içinde Brezilya'da bir konuta yatırılırsa, konut satışında.
Yasal dayanak: Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
Kimler için: Yurt dışında finansal yatırımları (hesaplar, fonlar, menkul kıymetler ve diğerleri) veya kontrol ettiği yabancı kuruluşları olan Brezilya mukimi gerçek kişiler.
Yurt dışı finansal yatırımlardan elde edilen gelir ve kontrol edilen yabancı kuruluşların kârları (temettüleri) yıllık beyannamede ayrı olarak bildirilir ve indirimsiz %15 oranında vergilendirilir; pasif kontrol edilen kuruluşların veya imtiyazlı vergi rejimli ülkelerdeki kuruluşların kârları dağıtılmasa bile her 31 Aralık'ta vergilendirilir.
Yasal dayanak: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
Kimler için: Toplam geliri (temettüler ve istisna gelirler dahil) yılda 600.000 BRL'yi aşan mukimler; tek bir şirketten ayda 50.000 BRL'yi aşan temettü alanlar.
Bir indirim değil, bir taban: 2026'dan itibaren asgari vergi oranı toplam gelir üzerinden doğrusal olarak %0'dan (600.000 BRL) %10'a (1.200.000 BRL ve üzeri) çıkar, zaten ödenmiş IRPF düşülür; tek bir şirketten ayda 50.000 BRL'yi aşan temettüler avans olarak %10 stopaja tabidir.
Yasal dayanak: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
Vergi mukimliği
Brezilya sizi ne zaman vergi mukimi sayar
- Brezilya'da sürekli olarak oturuyorsunuz — Brezilya vergi mukimisiniz (art. 2 IN SRF nº 208/2002) ve dünya geliriniz üzerinden gelir vergisi (IRPF) ödersiniz. Daimi vizeli yabancı veya kalıcı olarak yaşamak üzere dönen Brezilya vatandaşı geliş gününden itibaren mukimdir. Sürekli oturma olgulara göre değerlendirilir: nerede yaşadığınız, ailenizin, işinizin ve varlıklarınızın nerede olduğu.
- Brezilya'da bir iş sözleşmesiyle çalışmak üzere geçici vizeyle girdiniz (veya kalışınız sırasında böyle bir sözleşme yaptınız) — gün sayısından bağımsız olarak geliş gününden (sözleşmenin yapıldığı günden) itibaren Brezilya vergi mukimisiniz (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018) ve dünya geliriniz üzerinden IRPF ödersiniz.
- 12 ay içinde Brezilya'da (aralıksız veya aralıklı) 183 günden fazla kaldınız — 184 günü doldurduğunuz günden itibaren Brezilya vergi mukimisiniz (art. 2 IN SRF nº 208/2002; art. 17, II RIR/2018'e göre mukim olarak vergilendirme, bu sürenin tamamlandığı günü izleyen günden itibaren elde edilen gelirleri kapsar); bu tarihten itibaren Brezilya dünya gelirinizi, öncesinde ise yalnızca Brezilya kaynaklı gelirlerinizi mukim olmayanın gelirleri olarak vergilendirir.
- Yurt dışında bir Brezilya devlet kurumunda hizmet erbabı olarak çalışıyorsunuz — Brezilya'da geçirdiğiniz günlerden bağımsız olarak Brezilya vergi mukimi olmaya devam ediyorsunuz (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Kamu şirketlerinin çalışanları ve büyükelçiliklerin yerel personeli bu kapsama girmez.
- Seçilen yılda Brezilya'dan kesin olarak ayrıldınız — ayrılış gününe kadar Brezilya vergi mukimiydiniz; izleyen yılın Şubat ayı sonuna kadar kesin ayrılış bildirimini verdiyseniz ayrılış gününden itibaren mukim değilsiniz. Mukimlik dönemi için Declaração de Saída Definitiva do País verilir; ayrılıştan sonraki Brezilya kaynaklı gelirler kaynakta kesinti yoluyla vergilendirilir (art. 14 RIR/2018).
- Kesin ayrılış bildirimi vermeden veya geçici olarak ayrıldınız ve yurt dışında kesintisiz 12 ay henüz dolmadı — seçilen yılda Brezilya vergi mukimi olmaya devam ediyor ve dünya geliriniz üzerinden IRPF ödüyorsunuz (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Kesin olarak ayrıldıysanız, izleyen yılın Şubat ayı sonuna kadar kesin ayrılış bildirimini verin — o zaman ayrılış gününden itibaren mukim olmazsınız.
- Kesin ayrılış bildirimi vermeden veya geçici olarak ayrıldınız ve yurt dışında kesintisiz 12 ay seçilen yılda doldu — o güne kadar Brezilya vergi mukimiydiniz, izleyen günden itibaren mukim değilsiniz (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Comunicação de Saída Definitiva do País bildirimini izleyen yılın şubat ayının son gününe kadar, mukimlik dönemi için ise Declaração de Saída Definitiva do País beyannamesini verin (P&R IRPF 2026, soru 117).
Hesaplama varsayımları
- OECD Taxing Wages metodolojisine göre hesaplanmıştır: yerel vergiler dahil gelir vergisi ve çalışanın sosyal güvenlik primleri; çocuksuz bekâr kişi, 2026 vergi yılı, AMB'nin 2 Ocak 2026 tarihli kuru.
- Brezilya OECD üyesi değildir ve OECD Taxing Wages kapsamında yer almaz. Dahil edilenler: federal gerçek kişi gelir vergisi (IRPF), çalışanın INSS katkısı ve işveren yükleri — %20 sosyal güvenlik katkısı (CPP), RAT ve “üçüncü taraf” katkıları (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE). FGTS (brütün %8'i, çalışanın bireysel hesabına yatırılır) yöntemin saymadığı vergi dışı zorunlu ödeme (NTCP) olarak hariç tutulmuştur; dahil edilseydi işverenin maliyeti brütün %8'i kadar yüksek olurdu.
- Brasília'da CLT çalışanı, 65 yaş altı, bakmakla yükümlü olduğu kimse yok, özel emeklilik (PGBL), sağlık veya eğitim gideri yok. Yıllık brüt = 12 aylık maaş + 13. maaş + üçte bir tatil ikramiyesi (terço constitucional), yani aylık maaş = brüt / 13⅓; kâr payı (PLR) veya ayni yan haklar yok.
- Çalışan INSS katkısı, ayda 8.475,55 BRL tavanına kadar artan oranlı %7,5 / 9 / 12 / 14 tarifesiyle; 13. maaş için ayrı olarak; tatil ayında matrah maaş artı üçte birdir.
- IRPF yıllık düzeltmede hesaplanır (aylık stopaj bir avanstır): 12 maaş artı tatil üçte birinden, INSS katkıları ile %20 basitleştirilmiş indirimden (17.640 BRL ile sınırlı) büyük olanı düşülür; yıllık tarife %0–27,5; Lei 15.270/2025'e göre vergi indirimi (yıllık 60.000 BRL gelire kadar tam, 88.200 BRL'de sıfıra iner).
- 13. maaş ayrı ve nihai olarak kaynakta vergilendirilir: INSS katkısı düşülmüş tutara aylık tarife, aylık vergi indirimiyle (5.000 BRL'ye kadar tam, 7.350 BRL'ye kadar kademeli azalır).
- Simples Nacional dışındaki işveren (lucro real veya presumido), FPAS 515 (ticaret ve hizmetler): CPP %20, RAT %2 (orta risk, FAP 1,0), üçüncü taraf katkıları %5,8 — tavansız, 13. maaş ve tatil ücreti dahil tüm ücret üzerinden.
- Yılda 600.000 BRL'yi aşan gelirler için asgari vergi (Lei 15.270/2025), tek gelir maaş olarak kabul edilerek hesaplanır; maaş için sıfırdır, çünkü IRPF zaten asgari vergi oranını (%10'a kadar) aşar.
- Yerel vergiler — yer: Brezilya — Brasília (federal gerçek kişi gelir vergisi IRPF; eyalet veya belediye gelir vergisi yok)
- Vergilendirme dönemi: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kur: 1 EUR = 6.3743 BRL (ECB euro referans kuru (BRL), 02.01.2026)
Kaynaklar
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Tipik bir durum için yaklaşık bir hesaplamadır. Vergi danışmanlığı niteliği taşımaz.