DoubleTaxationTürkiye — İsviçre: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması
Türkiye Cumhuriyeti ile İsviçre Konfederasyonu Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması ve Protokolü (Bern, 18.06.2010)
- İmza: 18.06.2010
- Yürürlük: 08.02.2012
- Resmî metin
Her iki ülke de sizi mukim sayarsa
- Kişi yalnızca daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu devletin mukimi kabul edilir; her iki devlette de daimi meskeni varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir. 4. madde 2. fıkra (a)
- Türkiye ÇTS'yi imzalarken Avusturya, Almanya, İsviçre, Ukrayna ve ABD ile yaptığı anlaşmaları kapsanan anlaşmalar listesine almıştır; liste imza aşamasına ait geçici listedir. OECD — Türkiye'nin ÇTS (MLI) pozisyonu (imza aşaması)
- Türkiye 07.06.2017'de imzalamış; onay belgesinin tevdii ve yürürlük tarihi gösterilmemiştir. OECD — ÇTS imzacıları ve tarafları (11.12.2025 itibarıyla)
- Hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu devlet belirlenemiyorsa veya kişinin her iki devlette de daimi meskeni yoksa, mutat olarak ikamet ettiği devletin mukimi kabul edilir. 4. madde 2. fıkra (b)
- Her iki devlette de mutat meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa, vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilir (c); her iki devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse, yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer (d). 4. madde 2. fıkra (c), (d)
Gelirler: kim vergilendirir
| Gelir | Anlaşma kuralı | Madde |
|---|---|---|
| Ücret (bağımlı çalışma) | İşin yapıldığı ülke vergilendirebilir. Muafiyet — hepsi birlikte: takvim yılında en fazla 183 gün; işveren o ülkenin mukimi değil; ücret oradaki işyeri tarafından üstlenilmiyor. | md. 15 Abs. 2 |
| Serbest meslek, ticari faaliyet, hizmetler | Mukim olunan ülke; diğer ülke oradaki işyerinin (sabit yerin) kazancını ya da orada kalış herhangi bir 12 aylık dönemde 183 güne ulaşırsa. | md. 7, md. 14 |
| Emekli maaşı | Yalnızca mukim olunan ülke. | md. 18 |
| Kamu hizmeti | Yalnızca ödeyen ülke. | md. 19 Abs. 1 |
| Kamu hizmeti emekli aylığı | Yalnızca ödeyen ülke. | md. 19 Abs. 1 |
| Gayrimenkul kirası | Gayrimenkulün bulunduğu ülke vergilendirebilir; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 6 |
| Kâr payları (temettü) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 10 Abs. 2 |
| Faiz (mevduat, tahvil, borç) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. Bazı durumlarda farklı oranlar veya muafiyetler uygulanır (maddeye bakın). | md. 11 Abs. 2 Bst. c; Protokoll Ziff. 3 |
| Gayrimaddi hak bedelleri (telif, lisans) | Kaynak ülke en fazla %10; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 12 Abs. 2 |
| Mal veya hisse satışı | Gayrimenkul — bulunduğu ülke vergilendirebilir. Diğer varlıklar — belirli koşullarda kaynak ülke de vergilendirebilir (maddeye bakın). | md. 13 |
| Diğer gelirler | Yalnızca mukim olunan ülke. | md. 21 |
Çifte vergilendirme nasıl önlenir
- İsviçre: istisna (artan oranlılık şartıyla) — gelir vergilendirilmez, ancak diğer gelirlere uygulanacak oranın belirlenmesinde dikkate alınır (mahsup: kâr payları, faiz, gayrimaddi hak bedelleri) md. 22 Abs. 1
- Türkiye: mahsup — kaynak ülkede ödenen vergi, bu gelire isabet eden kendi vergisini aşmamak üzere mahsup edilir md. 22 Abs. 2
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Gerçek kişiler için kısa özet; tüm koşullar, istisnalar ve protokoller anlaşma metnindedir. Genel bilgidir, hukuki danışmanlık değildir.