DoubleTaxationTürkiye — Hindistan: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması
Türkiye Cumhuriyeti ile Hindistan Cumhuriyeti arasında gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme ve vergi kaçakçılığına engel olma anlaşması (Yeni Delhi, 31 Ocak 1995)
- İmza: 31.01.1995
- Yürürlük: 01.02.1997
- Resmî metin
Her iki ülke de sizi mukim sayarsa
- Kişi, daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu devletin mukimi kabul edilir; iki devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir. Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2(a)
- Hayati menfaatlerin merkezi belirlenemezse veya iki devletin hiçbirinde daimi meskeni yoksa, kalmayı âdet edindiği evin (mutad mesken) bulunduğu devletin mukimi kabul edilir. Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2(b)
- Hindistan'ın yayımladığı İngilizce metin (S.O. 74(E)): iki devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa, yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer — vatandaşlık ölçütü yoktur. Resmî Gazete'de (30.12.1996/22863) yayımlanan Türkçe ve İngilizce metinlerde ise bu durumda önce vatandaşlık (c), sonra karşılıklı anlaşma (d) gelir. Farklılıkta İngilizce metin esas alınır, ancak iki ülkenin yayımladığı İngilizce metinler bu noktada da farklıdır. Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2(c)
- Türkçe metin ve aynı sayıda yayımlanan İngilizce metin: kişinin her iki devlette de kalmayı âdet edindiği bir ev varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilir; iki devletin de vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer. Türkiye–Hindistan ÇVÖA md. 4/2(c)–(d) — RG 30.12.1996/22863 (BKK 96/8779) metni
Gelirler: kim vergilendirir
| Gelir | Anlaşma kuralı | Madde |
|---|---|---|
| Ücret (bağımlı çalışma) | İşin yapıldığı ülke vergilendirebilir. Muafiyet — hepsi birlikte: çalışılan ülkenin vergilendirme döneminde en fazla 183 gün; işveren o ülkenin mukimi değil; ücret oradaki işyeri tarafından üstlenilmiyor. | md. 15(2) |
| Serbest meslek, ticari faaliyet, hizmetler | Mukim olunan ülke; diğer ülke oradaki işyerinin (sabit yerin) kazancını ya da orada kalış çalışılan ülkenin vergilendirme döneminde 183 güne ulaşırsa. | md. 7, md. 14 |
| Emekli maaşı | Yalnızca mukim olunan ülke. | md. 18(1) |
| Kamu hizmeti | Genellikle yalnızca ödeyen ülke; istisna: diğer ülkede, o ülkenin vatandaşınca yapılan hizmet. | md. 19 |
| Kamu hizmeti emekli aylığı | Genellikle yalnızca ödeyen ülke; istisna: diğer ülkede, o ülkenin vatandaşınca yapılan hizmet. | md. 19 |
| Gayrimenkul kirası | Gayrimenkulün bulunduğu ülke vergilendirebilir; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 6 |
| Kâr payları (temettü) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 10(2) |
| Faiz (mevduat, tahvil, borç) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. Bazı durumlarda farklı oranlar veya muafiyetler uygulanır (maddeye bakın). | md. 11(2)(b) |
| Gayrimaddi hak bedelleri (telif, lisans) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 12(2) |
| Teknik, danışmanlık, yönetim hizmetleri | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 12(2), (4) |
| Mal veya hisse satışı | Gayrimenkul — bulunduğu ülke vergilendirebilir. Değeri esas olarak gayrimenkulden oluşan şirketlerin hisseleri — aynı şekilde. Diğer varlıklar — belirli koşullarda kaynak ülke de vergilendirebilir (maddeye bakın). | md. 13 |
| Diğer gelirler | Kaynak ülke vergilendirebilir; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 21(3) |
Çifte vergilendirme nasıl önlenir
- Hindistan: mahsup — kaynak ülkede ödenen vergi, bu gelire isabet eden kendi vergisini aşmamak üzere mahsup edilir md. 22(2)
- Türkiye: istisna (artan oranlılık şartıyla) — gelir vergilendirilmez, ancak diğer gelirlere uygulanacak oranın belirlenmesinde dikkate alınır (mahsup: kâr payları, faiz, gayrimaddi hak bedelleri, teknik hizmet bedelleri, satış kazancı) md. 22(3)
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Gerçek kişiler için kısa özet; tüm koşullar, istisnalar ve protokoller anlaşma metnindedir. Genel bilgidir, hukuki danışmanlık değildir.