DoubleTaxationTürkiye — Kanada: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması
Kanada ile Türkiye Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Sermaye Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması (Ottawa, 14.07.2009)
- İmza: 14.07.2009
- Yürürlük: 04.05.2011
- Resmî metin
Her iki ülke de sizi mukim sayarsa
- Her iki Devlette mukim gerçek kişi yalnızca daimi meskeninin bulunduğu Devletin mukimi sayılır; her iki Devlette daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu Devletin (hayati menfaatler merkezi) mukimi sayılır. md. 4/2-a
- Anlaşma 04.05.2011'de yürürlüğe girmiş, 01.01.2012'den itibaren uygulanmaktadır. Kanada Maliye Bakanlığı: Entry into force of the Tax Agreement Between Canada and Turkey
- Türkiye MLI'yı 07.06.2017'de imzalamış, ancak 11.12.2025 itibarıyla onay belgesini tevdi etmemiştir; MLI Türkiye'nin anlaşmalarını henüz değiştirmemektedir. Türkiye'nin ön pozisyonunda MLI md. 4'ün (çifte mukim kişiler — gerçek kişi dışındakiler) tamamına çekince vardır; gerçek kişilerin çözüm kuralı MLI'dan etkilenmez. OECD — Signatories and Parties to the MLI (11.12.2025 itibarıyla); Türkiye'nin MLI ön pozisyonu
- Hiçbir Devlette daimi meskeniniz yoksa Anlaşma doğrudan mutad olarak kalınan yere geçer (hayati menfaatler merkezi aşaması yalnızca her iki Devlette mesken varsa uygulanır). md. 4/2-b
- Her iki Devlette veya hiçbirinde mutad olarak kalmıyorsa vatandaşı olduğu Devletin mukimi sayılır; her ikisinin vatandaşıysa veya hiçbirinin değilse yetkili makamlar karşılıklı anlaşmayla çözer. md. 4/2-c, d
Gelirler: kim vergilendirir
| Gelir | Anlaşma kuralı | Madde |
|---|---|---|
| Ücret (bağımlı çalışma) | İşin yapıldığı ülke vergilendirebilir. Muafiyet — hepsi birlikte: herhangi bir 12 aylık dönemde en fazla 183 gün; işveren o ülkenin mukimi değil; ücret oradaki işyeri tarafından üstlenilmiyor. | md. 15(2) |
| Serbest meslek, ticari faaliyet, hizmetler | Mukim olunan ülke; diğer ülke oradaki işyerinin (sabit yerin) kazancını ya da orada kalış herhangi bir 12 aylık dönemde 183 güne ulaşırsa. | md. 7, md. 14 |
| Emekli maaşı | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 18(2) |
| Kamu hizmeti | Genellikle yalnızca ödeyen ülke; istisna: diğer ülkede, o ülkenin vatandaşınca yapılan hizmet. | md. 19(1) |
| Kamu hizmeti emekli aylığı | Emekli aylıklarına ilişkin genel kurallar uygulanır. | md. 19(1) |
| Gayrimenkul kirası | Gayrimenkulün bulunduğu ülke vergilendirebilir; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 6 |
| Kâr payları (temettü) | Kaynak ülke en fazla %20; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 10(2)(b) |
| Faiz (mevduat, tahvil, borç) | Kaynak ülke en fazla %15; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 11(2) |
| Gayrimaddi hak bedelleri (telif, lisans) | Kaynak ülke en fazla %10; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 12(2) |
| Mal veya hisse satışı | Gayrimenkul — bulunduğu ülke vergilendirebilir. Değeri esas olarak gayrimenkulden oluşan şirketlerin hisseleri — aynı şekilde. Diğer varlıklar — belirli koşullarda kaynak ülke de vergilendirebilir (maddeye bakın). | md. 13 |
| Diğer gelirler | Kaynak ülke vergilendirebilir; mukim olunan ülke çifte vergilendirmeyi önler. | md. 21(2) |
Çifte vergilendirme nasıl önlenir
- Kanada: mahsup — kaynak ülkede ödenen vergi, bu gelire isabet eden kendi vergisini aşmamak üzere mahsup edilir md. 23(1)
- Türkiye: mahsup — kaynak ülkede ödenen vergi, bu gelire isabet eden kendi vergisini aşmamak üzere mahsup edilir md. 23(2)
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Gerçek kişiler için kısa özet; tüm koşullar, istisnalar ve protokoller anlaşma metnindedir. Genel bilgidir, hukuki danışmanlık değildir.