DoubleTaxationRomânia — Statele Unite ale Americii: convenția de evitare a dublei impuneri
Convenția între Guvernul Republicii Socialiste România și Guvernul Statelor Unite ale Americii privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor (Washington, 4 decembrie 1973)
- Semnată: 04.12.1973
- În vigoare din: 26.02.1976
- Textul oficial
Dacă ambele state vă consideră rezident
- Persoana fizică rezidentă a ambelor state este considerată rezidentă a statului în care își întreține locuința permanentă; dacă are o locuință permanentă în ambele state sau în niciunul dintre ele, este rezidentă a statului cu care are relațiile personale și economice cele mai strânse (centrul vital al intereselor). art. 3 alin. (2) lit. a)
- Dacă statul în care persoana are centrul vital al intereselor nu poate fi determinat, ea este considerată rezidentă a statului în care locuiește în mod obișnuit. art. 3 alin. (2) lit. b)
- Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul, este rezidentă a statului al cărui cetățean este; dacă este cetățean al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile competente rezolvă problema de comun acord. art. 3 alin. (2) lit. c), d)
Venituri: cine le impozitează
| Venit | Regula convenției | Articol |
|---|---|---|
| Salariu (activitate dependentă) | Poate impozita statul în care se desfășoară munca. Scutire — dacă sunt îndeplinite toate: cel mult 183 de zile în anul fiscal; angajatorul nu este rezident al acelui stat; salariul nu este suportat de un sediu permanent al său acolo. | art. 15(2) |
| PFA, activitate independentă, servicii | Statul de rezidență; celălalt stat — profiturile unui sediu permanent (bază fixă) de acolo sau dacă șederea acolo atinge 183 de zile în anul fiscal. | art. 7, art. 14 |
| Pensie | Doar statul de rezidență. | art. 16(1) |
| Pensie de asigurări sociale | Doar statul de rezidență. | art. 16(1) |
| Funcții publice | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 18 |
| Pensie pentru serviciul public | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 18 |
| Chirii din proprietăți imobiliare | Poate impozita statul în care se află proprietatea; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 6(1) |
| Dividende | Statul sursei — cel mult 10%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 10(2) |
| Dobânzi (depozite, obligațiuni, împrumuturi) | Statul sursei — cel mult 10%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 11(2) |
| Redevențe (drepturi de autor, licențe) | Statul sursei — cel mult 15%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 12(2) |
| Vânzarea de bunuri sau acțiuni | Bunuri imobile — poate impozita statul în care se află. Alte bunuri, inclusiv acțiuni — doar statul de rezidență. | art. 13; art. 6(1) |
| Alte venituri | Statul sursei poate impozita; statul de rezidență elimină dubla impunere. | no other-income article (art. 4(1)) |
Cum se elimină dubla impunere
- România: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 21(1)
- Statele Unite ale Americii: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 21(2)
Date verificate: 10.11.2026. Rezumat scurt pentru persoane fizice; condițiile complete, excepțiile și protocoalele sunt în textul convenției. Informație generală, nu consultanță juridică.