DoubleTaxationImpozitarea salariilor: Malaysia
Câte impozite și contribuții se plătesc din salariu (Malaysia), cât rămâne net și ce regimuri fiscale speciale există.
Calcul pentru un salariu brut de 60.000 EUR pe an
| Salariul brut | 285.102 MYR ≈ 60.000 EUR |
|---|---|
| Impozitul pe venit | |
| Cukai pendapatan | 52.338 MYR ≈ 11.015 EUR |
| Contribuțiile angajatului | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 31.361 MYR ≈ 6.600 EUR |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 360 MYR ≈ 76 EUR |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 EUR |
| Salariul net | 200.899 MYR ≈ 42.279 EUR |
| Contribuțiile și taxele angajatorului | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 34.212 MYR ≈ 7.200 EUR |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 1.260 MYR ≈ 265 EUR |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 EUR |
| Costul total al angajatorului | 320.718 MYR ≈ 67.495 EUR |
Este luată în calcul doar o parte din impozitele și contribuțiile directe: impozitul pe venitul din salarii și contribuțiile obligatorii. Nu sunt incluse: impozitele pe proprietate și pe clădiri; impozitele pe dividende, dobânzi și alte venituri din investiții; impozitele pe moșteniri și donații; impozitele indirecte — TVA, accize, taxe vamale.
Țara nu este inclusă în raportul OECD Taxing Wages; calculul ne aparține și urmează aceeași metodologie.
Regimuri fiscale speciale
Aceste regimuri nu sunt incluse în calculul de mai sus: fiecare are propriile condiții.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Pentru cine: Cetățeni malaezieni, experți care locuiesc și lucrează în străinătate și nu au avut venituri din salarii în Malaysia timp de cel puțin 36 de luni consecutive înainte de cerere; programul este administrat de TalentCorp.
O persoană aprobată poate opta pentru o cotă unică de 15% pe venitul impozabil din salarii în Malaysia, în locul baremului de 0–30%, timp de 5 ani de impunere consecutivi. Cererile se pot depune până la 31 decembrie 2027; după aprobare există 2 ani pentru a reveni și a începe munca.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Pentru cine: Necetățeni rezidenți fiscali în Malaysia, într-o funcție-cheie (C-Suite) — CEO, CFO și similare — într-o companie căreia MIDA i-a acordat o facilitate: facilitatea pentru relocarea afacerii (cereri până la 31.12.2024) sau facilitatea Global Services Hub.
Cotă unică de 15% pe venitul impozabil în locul baremului de 0–30%. Conform ghidului MIDA pentru relocare: 5 ani de impunere consecutivi, până la 5 persoane pe companie, salariu de bază de cel puțin 25.000 RM pe lună, rezidență în fiecare an. Legea (Part XVIII) permite o cotă de „cel mult 20%”; detaliile sunt stabilite prin regulile ministrului.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Pentru cine: Lucrători calificați din domeniul cunoașterii (knowledge workers) care locuiesc într-o regiune specificată și sunt angajați de o companie care desfășoară acolo o activitate calificată (Iskandar Malaysia; din 2025 — Zona Economică Specială Johor-Singapore).
Venitul impozabil din acest raport de muncă este impozitat cu 15% în locul baremului de 0–30%; reducerea de 400 RM se aplică în continuare dacă venitul nu depășește 35.000 RM. Pentru ZES Johor-Singapore, MIDA a anunțat 15% timp de 10 ani (de la 1 ianuarie 2025); condițiile și perioada de depunere a cererilor sunt stabilite prin regulile ministrului.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Pentru cine: Persoane fizice rezidente în Malaysia (cetățeni și străini) cu venituri din străinătate.
Se impozitează doar veniturile din străinătate primite în Malaysia (s. 3 ITA); veniturile păstrate în străinătate nu se impozitează. Veniturile din străinătate transferate în Malaysia de o persoană fizică rezidentă sunt scutite (cu excepția veniturilor din societăți de persoane — partnership) dacă au fost impozitate în statul sursă.
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Pentru cine: Nerezidenți care lucrează în Malaysia cel mult 60 de zile într-un an calendaristic (sau o perioadă neîntreruptă de până la 60 de zile care se întinde pe doi ani).
Veniturile din salarii pentru munca în Malaysia sunt scutite dacă perioada totală de muncă nu depășește 60 de zile și persoana nu este rezidentă în acel an.
Temeiul legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Pentru cine: Pensionari care primesc din Malaysia o pensie pentru o activitate anterioară în Malaysia, plătită la împlinirea vârstei de 55 de ani, a vârstei de pensionare obligatorii sau la pensionarea din motive de sănătate.
O astfel de pensie este scutită integral; dacă nu este plătită în temeiul unei legi scrise, trebuie să provină dintr-un fond sau o schemă aprobată. Dacă există mai multe pensii, este scutită doar cea mai mare.
Temeiul legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Pentru cine: Persoane fizice care primesc dividende de la companii, provenite din Malaysia (sistemul single-tier).
Dividendele de până la 100.000 RM pe an nu se includ în venitul impozabil; excedentul peste 100.000 RM se impozitează cu o cotă separată de 2%, nu după baremul de 0–30%.
Temeiul legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Pentru cine: Necetățeni angajați de o companie cu statut de Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) sau Treasury Management Centre (TMC).
Veniturile din salarii de la o astfel de companie pentru munca prestată în afara Malaysiei sunt scutite; veniturile pentru munca în Malaysia se impozitează în mod obișnuit.
Temeiul legal: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Rezidența fiscală
Când Malaysia vă consideră rezident fiscal
- Ați fost în Malaysia 182 de zile sau mai mult în anul calendaristic (socotind fiecare zi parțială) — sunteți rezident fiscal al Malaysiei pentru acest an (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malaysia impozitează veniturile din surse malaysiene după un barem progresiv de la 0 la 30%; veniturile din străinătate — numai dacă sunt transferate în Malaysia, iar pentru persoanele fizice sunt scutite până la 31.12.2036 dacă au fost impozitate în statul sursei.
- Mai puțin de 182 de zile în anul selectat, dar ele sunt legate de o perioadă de cel puțin 182 de zile consecutive în Malaysia în anul anterior sau următor — sunteți rezident al Malaysiei pentru acest an (s. 7(1)(b) ITA 1967). Concluzia este probabilă: verificați dacă aceste 182 de zile consecutive se află într-adevăr într-un singur an vecin și dacă fiecare călătorie în străinătate s-a încadrat în absențele temporare permise (călătoriile personale — cel mult 14 zile în total pentru ambele perioade).
- Ați fost în Malaysia 90 de zile sau mai mult, iar în trei din cei patru ani anteriori ați fost rezident al acesteia sau v-ați aflat acolo cel puțin 90 de zile — sunteți rezident al Malaysiei pentru acest an (s. 7(1)(c) ITA 1967). Confirmați răspunsul privind anii anteriori cu documente (ștampile în pașaport, certificate LHDN).
- Ați fost rezident al Malaysiei în fiecare dintre cei trei ani anteriori și sunteți (veți fi) rezident în anul următor — sunteți rezident și pentru anul selectat, chiar dacă aproape nu ați fost în Malaysia (s. 7(1)(d) ITA 1967). Concluzia depinde de statutul dvs. din anul următor: dacă nu deveniți rezident în acel an, regula nu se aplică.
- Ca cetățean malaysian din serviciul public (sau dintr-o instituție înființată prin lege), aflat în străinătate din cauza acestei munci sau la studii plătite integral de angajator, sunteți considerat rezident al Malaysiei pentru acest an (s. 7(1B) ITA 1967).
Ipotezele calculului
- Calcul după metodologia OCDE (OECD Taxing Wages): impozitul pe venit, inclusiv impozitele locale, și contribuțiile angajatului; persoană singură fără copii, anul fiscal 2026, cursul BCE din 2 ianuarie 2026.
- Anul de impunere (YA) 2026 = anul calendaristic 2026. Rezident fiscal în Malaysia (182 de zile sau mai mult), necăsătorit, fără copii, cetățean malaezian sub 60 de ani, un singur angajator din sectorul privat; salariul este distribuit uniform pe parcursul anului (lunar = anual / 12), primele sunt impozitate ca venit obișnuit din salarii.
- Deduceri automate pentru această persoană: deducerea personală de 9.000 RM (s. 46(1)(a) ITA 1967); contribuțiile obligatorii la EPF de până la 4.000 RM (s. 49(1)(b)); contribuțiile la SOCSO și EIS de până la 350 RM (s. 46(1)(n)); reducerea de impozit de 400 RM dacă venitul impozabil nu depășește 35.000 RM (s. 6A(2)(a)), dar nu mai mult decât impozitul. Deducerile bazate pe cheltuieli (asigurări, cheltuieli medicale, educație, lifestyle etc.) și reducerea pentru zakat nu sunt incluse.
- Contribuții obligatorii incluse: EPF (KWSP, fond de economii pentru pensie) — angajat 11%, angajator 13% dacă salariul lunar nu depășește 5.000 RM, altfel 12%, fără plafon; SOCSO (PERKESO) — angajat 0,5% (schema de invaliditate), angajator 1,75% (accidente de muncă 1,25% + invaliditate 0,5%); EIS (asigurare pentru șomaj) — 0,2% + 0,2%. SOCSO și EIS se aplică salariilor de până la 6.000 RM pe lună. EPF este inclus integral, ca și contribuțiile de pensie din celelalte țări de pe site, deși este un fond cu conturi individuale.
- Nu sunt incluse: taxa de formare HRD Corp (plătită de angajator; depinde de mărimea și sectorul angajatorului); contribuția angajatului la schema Lindung 24 Jam a PERKESO (introdusă în iunie 2026, voluntară pentru angajații malaezieni din 9 iulie 2026); regulile EPF/SOCSO diferite pentru necetățeni; cota unică de 30% fără deduceri pentru nerezidenți.
- Calcul anual pe bază de procente. Tabelele oficiale EPF, SOCSO și EIS funcționează pe tranșe de salariu și rotunjesc în sus la ringgit; reținerea lunară de impozit (PCB/MTD) este un avans, iar impozitul final se regularizează prin declarația anuală. Diferența este de câțiva ringgit pe an.
- Impozite locale — localitatea: Kuala Lumpur (impozit federal pe venit; nu există impozit local pe venit)
- Perioada fiscală: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Curs: 1 EUR = 4.7517 MYR (BCE, cursul de referință al euro (MYR), 02.01.2026)
Surse
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Date verificate: 10.11.2026. Calcul orientativ pentru un caz tipic. Nu constituie consultanță fiscală.