DoubleTaxationRomânia — Elveția: convenția de evitare a dublei impuneri
Convenția între România și Confederația Elvețiană pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe avere (București, 25 octombrie 1993), modificată prin Protocolul din 28 februarie 2011
- Semnată: 25.10.1993
- În vigoare din: 27.12.1994
- Textul oficial
Dacă ambele state vă consideră rezident
- Persoana fizică rezidentă a ambelor state este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziția sa; dacă are o locuință permanentă în ambele state, este rezidentă a statului cu care are relațiile personale și economice cele mai strânse (centrul intereselor vitale). art. 4 alin. (2) lit. a)
- Elveția nu a notificat convenția cu România în temeiul MLI; convenția nu este, deocamdată, modificată de MLI. Raportul OCDE de evaluare inter pares privind treaty shopping (al șaselea) — Elveția
- Dacă statul în care persoana are centrul intereselor vitale nu poate fi determinat sau dacă ea nu dispune de o locuință permanentă în niciunul dintre state, este considerată rezidentă a statului în care locuiește în mod obișnuit. art. 4 alin. (2) lit. b)
- Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul, este rezidentă a statului al cărui cetățean este; dacă este cetățean al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile competente rezolvă problema de comun acord. art. 4 alin. (2) lit. c), d)
Venituri: cine le impozitează
| Venit | Regula convenției | Articol |
|---|---|---|
| Salariu (activitate dependentă) | Poate impozita statul în care se desfășoară munca. Scutire — dacă sunt îndeplinite toate: cel mult 183 de zile în anul fiscal; angajatorul nu este rezident al acelui stat; salariul nu este suportat de un sediu permanent al său acolo. | art. 15(2) |
| PFA, activitate independentă, servicii | Statul de rezidență; celălalt stat — doar profiturile unui sediu permanent (bază fixă) de acolo. | art. 7, art. 14 |
| Pensie | Doar statul de rezidență. | art. 18(1) |
| Funcții publice | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19 |
| Pensie pentru serviciul public | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19 |
| Chirii din proprietăți imobiliare | Poate impozita statul în care se află proprietatea; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 6(1) |
| Dividende | Statul sursei — cel mult 15%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 10(2) |
| Dobânzi (depozite, obligațiuni, împrumuturi) | Statul sursei — cel mult 5%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 11(2) |
| Redevențe (drepturi de autor, licențe) | Statul sursei — cel mult 10%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 12(2) |
| Vânzarea de bunuri sau acțiuni | Bunuri imobile — poate impozita statul în care se află. Alte bunuri, inclusiv acțiuni — doar statul de rezidență. | art. 13 |
| Alte venituri | Doar statul de rezidență. | art. 21(1) |
Cum se elimină dubla impunere
- România: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 23(1)
- Elveția: scutire cu progresivitate: venitul nu se impozitează, dar se ia în calcul la stabilirea cotei pentru celelalte venituri (credit pentru dividendele, dobânzile, redevențele) art. 23(2)
Date verificate: 10.11.2026. Rezumat scurt pentru persoane fizice; condițiile complete, excepțiile și protocoalele sunt în textul convenției. Informație generală, nu consultanță juridică.