DoubleTaxationRomânia — Spania: convenția de evitare a dublei impuneri
Convenția dintre România și Regatul Spaniei pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și prevenirea evaziunii și fraudei fiscale, cu Protocol (București, 18.10.2017; ratificată prin Legea nr. 309/2018)
- Semnată: 18.10.2017
- În vigoare din: 14.01.2021
- Textul oficial
Dacă ambele state vă consideră rezident
- Persoana este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziția sa; dacă are locuință permanentă în ambele state, este rezidentă numai a statului cu care are relații personale și economice mai strânse (centrul intereselor vitale). art. 4 alin. (2) lit. a)
- Dacă statul centrului intereselor vitale nu poate fi determinat sau dacă persoana nu are locuință permanentă în niciunul dintre state, este rezidentă numai a statului în care locuiește în mod obișnuit. art. 4 alin. (2) lit. b)
- Dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — statul al cărui cetățean este; dacă este cetățean al ambelor sau al niciunuia — autoritățile competente decid de comun acord. art. 4 alin. (2) lit. c)–d)
Venituri: cine le impozitează
| Venit | Regula convenției | Articol |
|---|---|---|
| Salariu (activitate dependentă) | Poate impozita statul în care se desfășoară munca. Scutire — dacă sunt îndeplinite toate: cel mult 183 de zile în orice perioadă de 12 luni consecutive; angajatorul nu este rezident al acelui stat; salariul nu este suportat de un sediu permanent al său acolo. | art. 14(2) |
| PFA, activitate independentă, servicii | Statul de rezidență; celălalt stat — doar profiturile unui sediu permanent (bază fixă) de acolo. | art. 7 |
| Pensie | Doar statul de rezidență. | art. 17 |
| Funcții publice | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 18 |
| Pensie pentru serviciul public | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 18 |
| Chirii din proprietăți imobiliare | Poate impozita statul în care se află proprietatea; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 6(1) |
| Dividende | Statul sursei — cel mult 5%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 10(2) |
| Dobânzi (depozite, obligațiuni, împrumuturi) | Statul sursei — cel mult 3%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 11(2) |
| Redevențe (drepturi de autor, licențe) | Statul sursei — cel mult 3%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 12(2) |
| Vânzarea de bunuri sau acțiuni | Bunuri imobile — poate impozita statul în care se află. Acțiunile societăților a căror valoare provine în principal (peste 50%) din bunuri imobile — la fel. Alte bunuri, inclusiv acțiuni — doar statul de rezidență. | art. 13 |
| Alte venituri | Doar statul de rezidență. | art. 20(1) |
Cum se elimină dubla impunere
- România: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 21(1)
- Spania: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 21(2)
Date verificate: 10.11.2026. Rezumat scurt pentru persoane fizice; condițiile complete, excepțiile și protocoalele sunt în textul convenției. Informație generală, nu consultanță juridică.