DoubleTaxationRomânia — Japonia: convenția de evitare a dublei impuneri
Convenția dintre Republica Socialistă România și Japonia pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit (Tokio, 12 februarie 1976)
- Semnată: 12.02.1976
- În vigoare din: 09.04.1978
- Textul oficial
Dacă ambele state vă consideră rezident
Convenția nu stabilește criterii succesive: dacă ambele state vă consideră rezident, autoritățile fiscale decid prin acord amiabil.
- Dacă, potrivit alin. (1), o persoană fizică este rezidentă a ambelor state contractante, autoritățile competente stabilesc de comun acord statul contractant a cărui rezidentă este considerată în sensul convenției. Articolul nu conține criteriile locuinței permanente, centrului intereselor vitale, locuirii obișnuite sau cetățeniei. MLI înlocuiește regula de dublă rezidență numai pentru persoanele nefizice. art. 4 alin. (2) din Convenția România–Japonia (1976)
Venituri: cine le impozitează
| Venit | Regula convenției | Articol |
|---|---|---|
| Salariu (activitate dependentă) | Poate impozita statul în care se desfășoară munca. Scutire — dacă sunt îndeplinite toate: cel mult 183 de zile în anul calendaristic; angajatorul nu este rezident al acelui stat; salariul nu este suportat de un sediu permanent al său acolo. | art. 15(2) |
| PFA, activitate independentă, servicii | Statul de rezidență; celălalt stat — profiturile unui sediu permanent (bază fixă) de acolo sau dacă șederea acolo atinge 183 de zile în anul fiscal. | art. 7, art. 14 |
| Pensie | Doar statul de rezidență. | art. 18 |
| Funcții publice | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19(1)-(2) |
| Pensie pentru serviciul public | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19(1)-(2) |
| Chirii din proprietăți imobiliare | Poate impozita statul în care se află proprietatea; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 6(1) |
| Dividende | Statul sursei — cel mult 10%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 10(2) |
| Dobânzi (depozite, obligațiuni, împrumuturi) | Statul sursei — cel mult 10%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 11(2)-(3) |
| Redevențe (drepturi de autor, licențe) | Statul sursei — cel mult 15%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 12(2)-(3) |
| Vânzarea de bunuri sau acțiuni | Bunuri imobile — poate impozita statul în care se află. Alte bunuri, inclusiv acțiuni — doar statul de rezidență. | art. 13 |
| Alte venituri | Statul sursei poate impozita; statul de rezidență elimină dubla impunere. | none (the Convention has no other-income article; domestic law of both states applies) |
Cum se elimină dubla impunere
- Japonia: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 22(1)(a)
- România: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 22(2)
Date verificate: 10.11.2026. Rezumat scurt pentru persoane fizice; condițiile complete, excepțiile și protocoalele sunt în textul convenției. Informație generală, nu consultanță juridică.