DoubleTaxationRomânia — Germania: convenția de evitare a dublei impuneri
Convenția între România și Republica Federală Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe capital (Berlin, 4 iulie 2001)
- Semnată: 04.07.2001
- În vigoare din: 17.12.2003
- Textul oficial
Dacă ambele state vă consideră rezident
- Persoana fizică rezidentă a ambelor state este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziția sa; dacă are o locuință permanentă în ambele state, este rezidentă a statului cu care are relațiile personale și economice cele mai strânse (centrul intereselor vitale). art. 4 alin. (2) lit. a)
- România nu a notificat convenția cu Germania în temeiul MLI; Germania a notificat-o. Convenția nu este modificată de MLI. Raportul OCDE de evaluare inter pares privind treaty shopping (al șaselea) — România
- Dacă statul în care persoana are centrul intereselor vitale nu poate fi determinat sau dacă ea nu dispune de o locuință permanentă în niciunul dintre state, este considerată rezidentă a statului în care locuiește în mod obișnuit. art. 4 alin. (2) lit. b)
- Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul, este rezidentă a statului al cărui cetățean este; dacă este cetățean al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile competente rezolvă problema de comun acord. art. 4 alin. (2) lit. c), d)
Venituri: cine le impozitează
| Venit | Regula convenției | Articol |
|---|---|---|
| Salariu (activitate dependentă) | Poate impozita statul în care se desfășoară munca. Scutire — dacă sunt îndeplinite toate: cel mult 183 de zile în orice perioadă de 12 luni consecutive; angajatorul nu este rezident al acelui stat; salariul nu este suportat de un sediu permanent al său acolo. | art. 15(2) |
| PFA, activitate independentă, servicii | Statul de rezidență; celălalt stat — doar profiturile unui sediu permanent (bază fixă) de acolo. | art. 7, art. 14 |
| Pensie | Doar statul de rezidență. | art. 18(1) |
| Pensie de asigurări sociale | Doar statul sursei (pentru pensii — statul plătitor). | art. 18(1) |
| Funcții publice | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19 |
| Pensie pentru serviciul public | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19 |
| Chirii din proprietăți imobiliare | Poate impozita statul în care se află proprietatea; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 6(1) |
| Dividende | Statul sursei — cel mult 15%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 10(2)(b) |
| Dobânzi (depozite, obligațiuni, împrumuturi) | Statul sursei — cel mult 0%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 11(2), (4) |
| Redevențe (drepturi de autor, licențe) | Statul sursei — cel mult 3%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 12(2) |
| Vânzarea de bunuri sau acțiuni | Bunuri imobile — poate impozita statul în care se află. Acțiunile societăților a căror valoare provine în principal din bunuri imobile — la fel. Alte bunuri — în anumite condiții poate impozita și statul sursei (vezi articolul). | art. 13 |
| Alte venituri | Doar statul de rezidență. | art. 21(1) |
Cum se elimină dubla impunere
- România: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 23(1)
- Germania: scutire cu progresivitate: venitul nu se impozitează, dar se ia în calcul la stabilirea cotei pentru celelalte venituri (credit pentru dividendele, dobânzile, redevențele, câștigurile din vânzarea de bunuri, remunerația administratorilor, veniturile din spectacole) art. 23(2)
Date verificate: 10.11.2026. Rezumat scurt pentru persoane fizice; condițiile complete, excepțiile și protocoalele sunt în textul convenției. Informație generală, nu consultanță juridică.