DoubleTaxationRomânia — Austria: convenția de evitare a dublei impuneri
Convenția dintre România și Republica Austria pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital (București, 30 martie 2005), modificată prin Protocolul din 1 octombrie 2012
- Semnată: 30.03.2005
- În vigoare din: 01.02.2006
- Textul oficial
Dacă ambele state vă consideră rezident
- Persoana fizică rezidentă a ambelor state este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziția sa; dacă are o locuință permanentă în ambele state, este rezidentă a statului cu care are relațiile personale și economice cele mai strânse (centrul intereselor vitale). art. 4 alin. (2) lit. a)
- MLI se aplică (art. 6 și art. 7 — testul scopului principal) pentru perioadele fiscale care încep la sau după 1 ianuarie 2024; art. 4 alin. (2) nu este modificat. Convenția multilaterală (MLI) — text sintetizat Austria–România
- Înlocuiește art. 27 (schimbul de informații); nu modifică art. 4, 15 sau 24. Protocolul din 1 octombrie 2012
- Dacă statul în care persoana are centrul intereselor vitale nu poate fi determinat sau dacă ea nu dispune de o locuință permanentă în niciunul dintre state, este considerată rezidentă a statului în care locuiește în mod obișnuit. art. 4 alin. (2) lit. b)
- Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul, este rezidentă a statului al cărui cetățean este; dacă este cetățean al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile competente rezolvă problema de comun acord. art. 4 alin. (2) lit. c), d)
Venituri: cine le impozitează
| Venit | Regula convenției | Articol |
|---|---|---|
| Salariu (activitate dependentă) | Poate impozita statul în care se desfășoară munca. Scutire — dacă sunt îndeplinite toate: cel mult 183 de zile în orice perioadă de 12 luni consecutive; angajatorul nu este rezident al acelui stat; salariul nu este suportat de un sediu permanent al său acolo. | art. 15(2) |
| PFA, activitate independentă, servicii | Statul de rezidență; celălalt stat — doar profiturile unui sediu permanent (bază fixă) de acolo. | art. 7, art. 14 |
| Pensie | Doar statul de rezidență. | art. 18(1) |
| Pensie de asigurări sociale | Doar statul sursei (pentru pensii — statul plătitor). | art. 18(1) |
| Funcții publice | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19 |
| Pensie pentru serviciul public | De regulă doar statul plătitor; excepție — serviciul în celălalt stat de către un cetățean al acestuia. | art. 19 |
| Chirii din proprietăți imobiliare | Poate impozita statul în care se află proprietatea; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 6(1) |
| Dividende | Statul sursei — cel mult 5%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 10(2)(b) |
| Dobânzi (depozite, obligațiuni, împrumuturi) | Statul sursei — cel mult 0%; statul de rezidență elimină dubla impunere. În unele cazuri se aplică alte cote sau scutiri (vezi articolul). | art. 11(2)-(3); Protocol item 2 |
| Redevențe (drepturi de autor, licențe) | Statul sursei — cel mult 3%; statul de rezidență elimină dubla impunere. | art. 12(2) |
| Vânzarea de bunuri sau acțiuni | Bunuri imobile — poate impozita statul în care se află. Acțiunile societăților a căror valoare provine în principal din bunuri imobile — la fel. Alte bunuri, inclusiv acțiuni — doar statul de rezidență. | art. 13 |
| Alte venituri | Doar statul de rezidență. | art. 22(1) |
Cum se elimină dubla impunere
- România: credit fiscal pentru impozitul plătit în statul sursă — cel mult cât impozitul propriu aferent acestui venit art. 24(1)
- Austria: scutire cu progresivitate: venitul nu se impozitează, dar se ia în calcul la stabilirea cotei pentru celelalte venituri (credit pentru dividendele, dobânzile, redevențele, câștigurile din vânzarea de bunuri) art. 24(2)
Date verificate: 10.11.2026. Rezumat scurt pentru persoane fizice; condițiile complete, excepțiile și protocoalele sunt în textul convenției. Informație generală, nu consultanță juridică.