DoubleTaxationPolska — Szwajcaria: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Bernie dnia 2 września 1991 r. (Dz.U. 1993 poz. 92), zmieniona Protokołem z 20 kwietnia 2010 r. (Dz.U. 2011 poz. 1533)
- Podpisana: 02.09.1991
- Weszła w życie: 25.09.1992
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania (foyer d'habitation permanent); jeżeli ma je w obu państwach — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a Konwencji PL–CH z 02.09.1991 (SR 0.672.964.91)
- Jeżeli nie można ustalić państwa ośrodka interesów życiowych albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw («ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats»), uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym zwykle przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b Konwencji PL–CH
- Jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub w żadnym — decyduje obywatelstwo; jeżeli ma obywatelstwo obu państw lub żadnego — właściwe organy rozstrzygają w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c i d Konwencji PL–CH
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 5%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 11(2) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 5%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13 |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 21(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Szwajcaria: wyłączenie z progresją — dochód nie podlega opodatkowaniu, ale jest uwzględniany przy ustalaniu stawki dla pozostałych dochodów (odliczenie — dla dywidendy, odsetki, należności licencyjne) art. 23(2)
- Polska: wyłączenie z progresją — dochód nie podlega opodatkowaniu, ale jest uwzględniany przy ustalaniu stawki dla pozostałych dochodów (odliczenie — dla dywidendy, odsetki, należności licencyjne, zyski ze sprzedaży majątku) art. 23(1)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.