DoubleTaxationPolska — Czechy: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 13 września 2011 r., zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 13.09.2011
- Weszła w życie: 11.06.2012
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania tylko w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeśli ma je w obu — tylko w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–CZ z 13.09.2011
- Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw — uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w państwie, w którym zazwyczaj przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–CZ
- Gdy osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub w żadnym — decyduje obywatelstwo; w pozostałych przypadkach właściwe organy rozstrzygają w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–CZ
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 14(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7; art. 5(3)(b) |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 17 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 18(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 18(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 5%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 5%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2)-(3) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13 |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 20(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Czechy: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 21(2)
- Polska: wyłączenie z progresją — dochód nie podlega opodatkowaniu, ale jest uwzględniany przy ustalaniu stawki dla pozostałych dochodów (odliczenie — dla dywidendy, odsetki, należności licencyjne, zyski ze sprzedaży majątku) art. 21(1)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.