DoubleTaxationPolska — Kanada: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Kanadą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (Ottawa, 14.05.2012; Dz.U. 2013 poz. 1371), zmodyfikowana przez Konwencję MLI
- Podpisana: 14.05.2012
- Weszła w życie: 30.10.2013
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osoba fizyczna jest uważana za mającą miejsce zamieszkania tylko w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu państwach — tylko w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a Konwencji
- Jeżeli nie posiadasz stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, umowa przechodzi od razu do kryterium miejsca zwykłego pobytu (ośrodek interesów życiowych bada się tylko przy stałym miejscu zamieszkania w obu państwach). art. 4 ust. 2 lit. b Konwencji
- Zwykły pobyt w obu państwach albo w żadnym — decyduje obywatelstwo; jeżeli obywatelstwo nie rozstrzyga — właściwe władze rozstrzygają sprawę w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c, d Konwencji
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 14(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7 |
| Emerytura lub renta | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 17(1)-(2) |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 18 |
| Emerytura za służbę publiczną | Według ogólnych zasad dla emerytur. | art. 18 |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek — w pewnych warunkach może opodatkować także państwo źródła (zob. artykuł). | art. 13 |
| Inne dochody | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 20(3) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Kanada: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 21(2)
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 21(1) as modified by MLI art. 5(6) (Option C)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.