DoubleTaxationスウェーデンの給与にかかる税金
スウェーデンで給与から差し引かれる税金と社会保険料、手取り額、特別税制をまとめました。
額面年収 €60,000 の場合
| 額面給与 | SEK 648,510 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 所得税 | |
| Kommunal inkomstskatt (efter skattereduktioner) | SEK 105,063 ≈ €9,720 |
| Begravningsavgift | SEK 1,842 ≈ €170 |
| Public service-avgift | SEK 1,184 ≈ €110 |
| 社会保険料（本人負担） | |
| Allmän pensionsavgift | SEK 45,400 ≈ €4,200 |
| 手取り | SEK 495,021 ≈ €45,799 |
| 社会保険料（事業主負担）・給与税 | |
| Arbetsgivaravgifter | SEK 121,920 ≈ €11,280 |
| Allmän löneavgift | SEK 81,842 ≈ €7,572 |
| 雇用主の人件費総額 | SEK 852,272 ≈ €78,852 |
計算に含めているのは直接税・負担金の一部（給与に対する所得税と強制加入の社会保険料）だけです。含めていないもの：財産税・固定資産税、配当・利子などの投資所得に対する税、相続税・贈与税、間接税（付加価値税・消費税、物品税、関税）。
OECDによる平均賃金の公式指標（Taxing Wages 2026、2025年データ）：本人の税負担 22.6 %、事業主負担を含む 41.1 %。 OECD
特別税制
これらの税制は上記の計算に含まれていません。それぞれに独自の適用要件があります。
Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)
対象: 就労開始前の5暦年にスウェーデンの居住者でなく、常時滞在もしていなかった外国人（スウェーデン国民以外）で、スウェーデンの雇用主または外国企業の恒久的施設で就労し、滞在予定が7年以内の者：スウェーデンで採用が困難な専門家、研究者、経営幹部もしくは基幹人材、または月額報酬が物価基礎額の1.5倍（2026年は SEK 88,800）を超える者。
当該業務に対する給与その他の報酬の25%が所得税を免除される。雇用主による引越費用の補填、家族1人当たり年2回までの母国への旅費、子の学費も免税。免税部分は雇用主負担金も免除される。優遇はスウェーデンでの滞在開始から最長7年間。Forskarskattenämnden（外国人専門家税務委員会）が決定する。
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
対象: スウェーデンで制限納税義務を負う個人（非居住者。6か月未満の就労のために来る者を含む）で、スウェーデン源泉の給与、役員報酬、年金その他SINK法に列挙された支払を受ける者。
2026年は支払額の22.5%の分離最終源泉徴収税（2027年1月1日から20%。スウェーデンの商船の船員の所得は15%）で、控除も申告もない。社会保険法典に基づく年金は、月額で物価基礎額の0.77倍の1/12（2026年は SEK 3,799）が免税。SINKに代えて、毎年、所得税法に基づく通常の課税を選択できる。
Sexmånadersregeln och ettårsregeln
対象: 国外で6か月以上（6か月ルール）または同一国で1年以上（1年ルール）雇用されるスウェーデン居住者。
国外での就労に係る報酬は、国外滞在が6か月以上で、かつ就労国で課税される場合にスウェーデンで免税となる。1か国での滞在が1年以上の場合は、当該国が自国の法令または実務により課税しないときでも免税。スウェーデンへの短期の帰国は認められる：満1か月当たり6日まで、または雇用年当たり72日まで。
Expansionsfond
対象: 個人事業主（enskild näringsidkare）およびスウェーデンの合名会社（handelsbolag）の社員である個人。
事業に留保した利益は、累進所得税および自営業者負担金に代えて20.6%の拡張基金税を納めることで、事業所得から控除できる。基金を減額（所得に戻し入れ）するときは、その額が通常どおり課税され、既に納めた20.6%が控除される。
Räntefördelning
対象: 事業に正の資本がある個人事業主およびスウェーデンの合名会社の社員。
年初の事業資本に前年11月末の国債利回り + 6ポイント（2026年は8.55%）を乗じた額に相当する利益部分を、事業所得から資本所得へ移すことができ、自営業者負担金なしで30%で課税される。資本が SEK 500,000 を超えてマイナスの場合、負の配分が強制される（利率 + 1ポイント、2026年は3.55%）。
Periodiseringsfond
対象: 個人事業主およびスウェーデンの合名会社の社員である個人。
当該年の調整後利益の30%までを租税配分準備金への繰入れとして控除できる。控除後6年目までに所得に戻し入れなければならない（2026年の繰入れは2032年まで）。これにより年度間の所得が平準化され、高利益の年の国税が軽減される。
Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)
対象: 閉鎖会社（fåmansföretag、通常は株式会社）の適格株式を保有し、本人または親族を通じて会社で積極的に働いている者。
限度額（gränsbelopp）内の配当は、その額の2/3が資本所得として課税され、実質的に20%となる。限度額を超える部分は給与として課税される（累進、年間で所得基礎額の90倍まで）。2026年から限度額 = 前年の所得基礎額の4倍の基本額（SEK 322,400、1人につき1つ）+ 所得基礎額の8倍を超える会社の給与総額の50% + SEK 100,000 を超える投下資本に対する利子。未使用の枠は繰り越される。
根拠法令: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Investeringssparkonto (ISK)
対象: 銀行または投資会社に投資貯蓄口座（上場株式、ファンドその他認められた資産用）を保有する個人。
口座内の譲渡益および配当は課税されない。代わりに、みなし収益（schablonintäkt）に毎年30%で課税される：口座の平均資本 ×（前年11月末の国債利回り + 1ポイント、最低1.25%）。2026年は3.55%で、すなわち資本の1.065%の税。2026年からは、ISK、資本保険（kapitalförsäkring）およびPEPPの合計で最初の SEK 300,000 が非課税。
根拠法令: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Investeraravdrag
対象: 小規模企業（従業員50人未満、売上高または総資産 SEK 8,000万 以下、給与総額 SEK 300,000 以上）の設立時または新株発行時に現金で株式を取得し、当該株式の譲渡益についてスウェーデンで課税される個人。
払込額の半分が資本所得から控除される（年 SEK 650,000 まで）。これにより生じる資本所得の欠損は常に30%の税額控除となるため、実質的に投資額の最大15%が戻る（年最高 SEK 195,000）。
根拠法令: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år
対象: 課税年度の1月1日時点で66歳（2027年からは67歳）であった者 — その年齢の年金受給者および就労者。
基礎控除は所得に応じた追加額により引き上げられる：2026年は合計 SEK 65,800〜179,100（SEK 17,400〜45,600 に代えて）。勤労所得には別の勤労所得税額控除が適用される：物価基礎額の1.75倍まで22%、最高で物価基礎額の0.6293倍（約 SEK 37,254）。67歳以上の従業員については、雇用主は31.42%に代えて老齢年金保険料10.21%のみを負担する。
根拠法令: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Regional skattereduktion
対象: 前年11月1日に所得税法附属書67に列挙された市町村（主にノールランド、ダーラナ、ヴェルムランド等）のいずれかに住民登録（folkbokförda）されていた個人。
地方所得税を年 SEK 1,675 定額で減額。
根拠法令: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
税務上の居住者
スウェーデンで税務上の居住者とされる条件
- スウェーデンが実際に生活している場所（bosatt）であるため、日数にかかわらず、スウェーデンで無制限納税義務を負い（3 kap. 3 § 第1号 IL）、全世界所得に課税されます（3 kap. 8 § IL）。移住の年は、スウェーデンに定住し又は継続的滞在を始めた日から無制限納税義務を負います。その前と出国後（重要な関連が残る場合を除く）は制限納税義務です。
- スウェーデンに少なくとも6か月連続で滞在しており（短期の出国は滞在を中断しません）、これは継続的滞在（stadigvarande vistelse）に当たるため、スウェーデンで全世界所得について無制限納税義務を負います（3 kap. 3 § 第2号 IL）。移住の年は、スウェーデンに定住し又は継続的滞在を始めた日から無制限納税義務を負います。その前と出国後（重要な関連が残る場合を除く）は制限納税義務です。
- 毎年規則的にスウェーデンに5か月以上連続で滞在しています。スウェーデン最高行政裁判所は、1年の大半を国外で暮らす人についても、このような滞在を継続的滞在としました（HFD 2018 ref. 30 I）。そのため、スウェーデンで無制限納税義務を負う可能性が高いです（3 kap. 3 § 第2号 IL）。
- 毎年規則的にスウェーデンに約4か月連続で滞在し、そのほかにも訪問しています。裁判所は、毎夏4か月の滞在と合計3週間以内のその他の訪問を継続的滞在としましたが（HFD 2019 not. 26）、3か月の滞在と3～5週間のその他の訪問はそうではないとしました（HFD 2018 ref. 30 II、HFD 2019 not. 27）。結論は滞在の範囲の合計によって決まり、スウェーデンはあなたを無制限納税義務者として扱う可能性があります。
- スウェーデンを出国してから5年未満で、重要な関連の推定があなたに適用されます（スウェーデン国籍又はスウェーデンでの10年以上の居住）。維持している結び付きにより、スウェーデンで全世界所得について無制限納税義務を負い続けます（3 kap. 3 § 第3号、7 § IL）。
- スウェーデンを出国してから5年未満で、重要な関連の推定があなたに適用されます（3 kap. 7 § IL）。関連がないことを示すまで、スウェーデンはあなたを無制限納税義務者として扱います（3 kap. 3 § 第3号 IL）。
- 以前スウェーデンに住んでおり、スウェーデンとの重要な関連（住居、家族、事業、スウェーデンの会社への相当な影響力など）を維持しています。スウェーデンはあなたを無制限納税義務者として扱う可能性が高いです（3 kap. 3 § 第3号、7 § IL）。判断はすべての事情を総合して行われ、国外での長期の滞在は関連を弱めます。
計算の前提
- OECD Taxing Wages の方法で計算：所得税（地方税を含む）と本人負担の社会保険料。子どものいない単身者、2026年分、2026年1月2日の欧州中央銀行（ECB）レート。
- 2026年通年で無制限納税義務を負う従業員で、2025年11月1日にスウェーデンに住民登録（folkbokförd）されている者。2026年1月1日時点で66歳未満、1960〜2002年生まれ（雇用主負担金は満額31.42%。2026年4月1日からの19〜23歳の従業員に対する一時的な軽減は適用していない）。総支給額は賞与を含む年間給与。
- 基礎控除（grundavdrag）は自動的に適用され、所得に応じて SEK 17,400〜45,600（IL 63章3条、物価基礎額 SEK 59,200）。地方税は基礎控除後の所得の32.38%。国税は閾値 SEK 643,000 超の部分に20%（すなわち総支給額 SEK 660,400 超）。その他の控除（通勤、労働組合費等）なし。
- 給与の7%の一般年金保険料（最高 SEK 47,100：所得基礎額の8.07倍 = SEK 673,038 までの所得）は税額控除によって全額戻るため、手取りの負担率を上げない。勤労所得税額控除（jobbskatteavdrag：物価基礎額の3.027倍から基礎控除を差し引いた額まで、地方税率を乗じる）および一般勤労所得税額控除（SEK 1,500 まで）は地方税のみを減額する。本ページではすべての税額控除後の地方税を表示している。
- 税額控除で相殺されない所得比例の強制負担金を含めている：埋葬料0.292%および公共サービス料1%（最高 SEK 1,184 — 算定基礎は所得基礎額の1.42倍が上限）。OECDはこれらを除外しているため、当サイトのスウェーデンの数値はOECDより約0.5ポイント高い。教会費（kyrkoavgift）はスウェーデン国教会の会員にのみ課され、含めていない。
- 雇用主：社会保険料18.80%（疾病、育児、老齢年金、遺族年金、労働市場および労災）と一般給与税12.62%の合計で、総給与の31.42%、上限なし。労働協約に基づく職域年金（ITP等）およびそれに係る特別給与税は含めていない（法定ではないため）。
- Skatteverketの2026年源泉徴収税額表の技術的説明（SKV 433）と同じ端数処理による年単位の計算：勤労所得は SEK 100 単位に切り捨て、基礎控除は SEK 100 単位に切り上げ、年金保険料は SEK 100 単位に四捨五入、税額はクローナ単位。所得自体は「次のEUR 100」の数値が跳ねないよう SEK 100 単位に切り捨てていない（IL 1章5条）。差額は年に最大 SEK 35。税額表に基づく実際の毎月の源泉徴収額はわずかに異なる。
- 地方税の基準地: スウェーデン — スウェーデン統計局（SCB）による2026年の全国平均の地方所得税率（市町村税 + 県税）32.38%（OECDも使用）。埋葬料0.292%（ストックホルムとトラノース以外の料率）。教会費なし
- 課税期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 為替レート：1 EUR = 10.8085 SEK（欧州中央銀行（ECB）ユーロ参照レート (SEK)、2026-01-02）
出典
- Inkomstskattelag (1999:1229), t.o.m. SFS 2026:1393: 63 kap. 3 § (grundavdrag), 65 kap. 2–5 §§ (kommunal och statlig inkomstskatt, skiktgräns), 67 kap. 2, 4–7, 46–47 §§ (skattereduktion för allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag, skattereduktion för förvärvsinkomster)
- Lag (1994:1744) om allmän pensionsavgift, 2–4 §§
- Lag (2025:986) om public service, 5 kap. 3–5 §§ (i lydelse SFS 2025:1448: högst 1,42 inkomstbasbelopp)
- Begravningslag (1990:1144), 9 kap. 1–4 §§ (begravningsavgift)
- Socialavgiftslag (2000:980), 2 kap. 26 § (arbetsgivaravgifter 18,80 %)
- Lag (1994:1920) om allmän löneavgift, 3 § (12,62 %)
- Förordning (2025:1002) om inkomstbasbelopp för år 2026 (83 400 kr)
- Skatteverket: Belopp och procentsatser för inkomstår 2026 (prisbasbelopp 59 200 kr, skiktgräns 643 000 kr, begravningsavgift 0,292 %, public service-avgift max 1 184 kr, allmän pensionsavgift max 47 100 kr, arbetsgivaravgifter 31,42 %)
- Skatteverket: Teknisk beskrivning för skattetabeller 2026 (SKV 433, utgåva 36, 2025-12-10)
- SCB: Kommunalskatterna 2026 — genomsnittlig total kommunal skattesats 32,38 % (statistiknyhet 2025-12-15)
- OECD Taxing Wages 2026, Sweden（2025年の平均賃金、税の計算式およびパラメータ）
データ確認日: 2026-11-10. 典型的なケースの概算です。税務上の助言ではありません。