DoubleTaxationマレーシアの給与にかかる税金
マレーシアで給与から差し引かれる税金と社会保険料、手取り額、特別税制をまとめました。
額面年収 €60,000 の場合
| 額面給与 | MYR 285,102 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 所得税 | |
| Cukai pendapatan | MYR 52,338 ≈ €11,015 |
| 社会保険料（本人負担） | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 31,361 ≈ €6,600 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 360 ≈ €76 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| 手取り | MYR 200,899 ≈ €42,279 |
| 社会保険料（事業主負担）・給与税 | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 34,212 ≈ €7,200 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 1,260 ≈ €265 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| 雇用主の人件費総額 | MYR 320,718 ≈ €67,495 |
計算に含めているのは直接税・負担金の一部（給与に対する所得税と強制加入の社会保険料）だけです。含めていないもの：財産税・固定資産税、配当・利子などの投資所得に対する税、相続税・贈与税、間接税（付加価値税・消費税、物品税、関税）。
この国は OECD Taxing Wages の対象外です。当サイトが同じ方法で計算しました。
特別税制
これらの税制は上記の計算に含まれていません。それぞれに独自の適用要件があります。
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
対象: 国外に居住・就労する専門家であるマレーシア国民で、申請前に少なくとも連続36か月間マレーシアでの給与所得がなかった者。本プログラムはTalentCorpが運営。
承認された個人は、連続する5賦課年度について、0〜30%の累進税率に代えてマレーシアにおける課税対象給与所得に一律15%の税率を選択できる。申請受付は2027年12月31日まで。承認後、帰国して就労を開始するまでの期間は2年。
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
対象: MIDAからインセンティブ（事業移転インセンティブ（申請は2024年12月31日まで）またはGlobal Services Hubインセンティブ）を付与された企業で、主要（Cスイート）ポスト（CEO、CFO等）に就くマレーシア税務居住者の非国民。
0〜30%の累進税率に代えて課税所得に一律15%。MIDAの移転ガイドラインでは、連続する5賦課年度、1社につき最大5名、基本給が月額 RM25,000 以上、各年において居住者であること。法律（Part XVIII）は「20%以下」の税率を認めており、詳細は大臣規則で定められる。
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
対象: 指定地域に居住し、当該地域で適格な事業を営む企業に雇用されている適格な知識労働者（イスカンダル・マレーシア。2025年からはジョホール・シンガポール経済特区）。
当該雇用による課税所得は0〜30%の累進税率に代えて15%で課税される。所得が RM35,000 以下の場合は RM400 の税額控除も引き続き適用される。ジョホール・シンガポール経済特区（SEZ）について、MIDAは10年間15%（2025年1月1日から）と発表している。条件および申請期間は大臣規則で定められる。
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
対象: 国外からの所得があるマレーシア居住者の個人（国民および外国人）。
税は国外からマレーシアに受領した所得にのみ課される（s. 3 ITA）。国外に留保された所得は課税されない。居住者個人がマレーシアに送金した国外所得は、源泉地国で課税されていれば免税（パートナーシップ所得を除く）。
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
対象: 暦年で60日以内（または2年にまたがる60日以内の継続期間）マレーシアで就労する非居住者。
雇用期間の合計が60日を超えず、かつ当該年に居住者でない場合、マレーシアでの就労に係る給与所得は免税となる。
根拠法令: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
対象: マレーシアでの過去の雇用についてマレーシアから年金を受給する年金受給者で、55歳到達時、定年到達時または健康上の理由による退職時に支給されるもの。
このような年金は全額免税。成文法に基づかずに支払われる場合は、承認された基金または制度からのものでなければならない。複数の年金がある場合、免税となるのは最も高額なもののみ。
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
対象: マレーシア源泉の会社からの配当（single-tier制度）を受け取る個人。
年 RM100,000 までの配当は課税所得に算入されない。RM100,000 を超える部分は0〜30%の累進税率ではなく、別建ての2%の税率で課税される。
根拠法令: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
対象: Operational Headquarters（OHQ）、Regional Office（RO）、International Procurement Centre（IPC）、Regional Distribution Centre（RDC）またはTreasury Management Centre（TMC）の資格を有する企業に雇用される非国民。
当該企業との雇用による所得のうち、マレーシア国外で行った就労に係るものは免税。マレーシアでの就労に係る所得は通常どおり課税される。
根拠法令: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
税務上の居住者
マレーシアで税務上の居住者とされる条件
- 暦年にマレーシアに182日以上滞在しました（1日の一部も1日と数えます）。その年はマレーシアの税務上の居住者です（ITA 1967 s. 7(1)(a)）。マレーシアは、マレーシア源泉の所得に0～30%の累進税率で課税します。国外源泉の所得は、マレーシアに送金された場合にだけ課税対象となり、個人については源泉地国で課税されていれば2036年12月31日まで免税です。
- 選択した年の滞在は182日未満ですが、前年又は翌年の中にあるマレーシアでの連続182日以上の滞在とつながっています。その年はマレーシアの居住者です（ITA 1967 s. 7(1)(b)）。この結論は推定です：その連続182日が本当に隣の1つの年の中に収まっているか、また国外への旅行がすべて認められる一時的な不在（私的な旅行は両期間で合計14日以内）に当たるか確認してください。
- マレーシアに90日以上滞在し、前の4年のうち3年にマレーシアの居住者であったか90日以上滞在していました。その年はマレーシアの居住者です（ITA 1967 s. 7(1)(c)）。前の年についての回答は、旅券の出入国記録やLHDNの書類で裏付けてください。
- 前の3年の各年にマレーシアの居住者であり、翌年も居住者です（又は居住者となります）。マレーシアにほとんどいなかったとしても、選択した年も居住者です（ITA 1967 s. 7(1)(d)）。この結論は翌年の地位によります：翌年に居住者とならなければ、この規定は適用されません。
- マレーシアの公務員（又は法律により設立された機関の職員）であるマレーシア国民として、その職務のため国外にいたか、雇用者が全額を負担する国外での就学をしていたため、その年はマレーシアの居住者とみなされます（ITA 1967 s. 7(1B)）。
計算の前提
- OECD Taxing Wages の方法で計算：所得税（地方税を含む）と本人負担の社会保険料。子どものいない単身者、2026年分、2026年1月2日の欧州中央銀行（ECB）レート。
- 賦課年度（YA）2026 = 2026暦年。マレーシアの税務居住者（182日以上）、単身、子なし、60歳未満のマレーシア国民、民間部門の単一の雇用主。給与は年間を通じて均等（月額 = 年額 / 12）、賞与は通常の給与所得として課税。
- この者に自動的に適用される控除：本人控除 RM9,000（s. 46(1)(a) ITA 1967）。強制加入のEPF拠出は RM4,000 まで（s. 49(1)(b)）。SOCSOおよびEIS拠出は RM350 まで（s. 46(1)(n)）。課税所得が RM35,000 以下の場合の税額控除 RM400（s. 6A(2)(a)）、ただし税額が上限。支出に基づく控除（保険、医療、教育、lifestyle等）およびザカートによる税額控除は含めていない。
- 計上した強制拠出：EPF（KWSP、積立基金）：従業員11%、雇用主は月額賃金が RM5,000 以下の場合13%、それ以外は12%、上限なし。SOCSO（PERKESO）：従業員0.5%（障害制度）、雇用主1.75%（労働災害1.25% + 障害0.5%）。EIS（雇用保険）：0.2% + 0.2%。SOCSOおよびEISは月額 RM6,000 までの賃金に適用。EPFは個人勘定型の基金であるが、当サイトの他国の年金保険料と同様に全額を計上している。
- 計上していないもの：HRD Corpの職業訓練賦課金（雇用主負担。雇用主の規模・業種により異なる）、PERKESOのLindung 24 Jam制度への従業員拠出（2026年6月導入、2026年7月9日からマレーシア人従業員は任意）、非国民に対するEPF/SOCSOの異なるルール、非居住者に対する控除なしの一律30%税率。
- 百分率による年単位の計算。公式のEPF、SOCSOおよびEISの料率表は賃金区分ごとに定められリンギット単位に切り上げる。毎月の源泉徴収（PCB/MTD）は前払いであり、最終的な税額は年次申告で精算される。差額は年に数リンギット。
- 地方税の基準地: クアラルンプール（連邦所得税。地方所得税なし）
- 課税期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 為替レート：1 EUR = 4.7517 MYR（欧州中央銀行（ECB）ユーロ参照レート (MYR)、2026-01-02）
出典
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
データ確認日: 2026-11-10. 典型的なケースの概算です。税務上の助言ではありません。