DoubleTaxationブラジルの給与にかかる税金
ブラジルで給与から差し引かれる税金と社会保険料、手取り額、特別税制をまとめました。
額面年収 €60,000 の場合
| 額面給与 | R$382,458 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 所得税 | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | R$81,532 ≈ €12,791 |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | R$6,708 ≈ €1,052 |
| 社会保険料（本人負担） | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | R$12,845 ≈ €2,015 |
| 手取り | R$281,373 ≈ €44,142 |
| 社会保険料（事業主負担）・給与税 | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | R$76,492 ≈ €12,000 |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | R$7,649 ≈ €1,200 |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | R$22,183 ≈ €3,480 |
| 雇用主の人件費総額 | R$488,781 ≈ €76,680 |
計算に含めているのは直接税・負担金の一部（給与に対する所得税と強制加入の社会保険料）だけです。含めていないもの：財産税・固定資産税、配当・利子などの投資所得に対する税、相続税・贈与税、間接税（付加価値税・消費税、物品税、関税）。
この国は OECD Taxing Wages の対象外です。当サイトが同じ方法で計算しました。
特別税制
これらの税制は上記の計算に含まれていません。それぞれに独自の適用要件があります。
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
対象: 許可された職種（附属書XI、CGSN Resolution 140/2018）で年間総収入 BRL 81,000 以下の個人事業者で、事業所は1か所のみ、他の会社への出資がなく、最低賃金の従業員を最大1名まで雇用する者。
毎月の定額DAS納付により、IRPJ、CSLL、PIS/Pasep、Cofins、IPIおよび雇用主拠出が代替される：事業主のINSS拠出として最低拠出給与の5%に、ICMS BRL 1 および／または ISS BRL 5 を加えた額。
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
対象: Lei 10.101/2000に沿った従業員との協定に基づき、利益または成果の分配を受ける従業員。
PLRは独自の年間税率表（2025年5月から：BRL 8,214.40 まで0%、その後7.5〜27.5%）により源泉で分離・確定課税され、年次申告で他の所得に合算されない。
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
対象: 国の社会保障、公法人または私的年金基金から年金を受給する65歳以上の者。
65歳に達した月から、年金のうち月 BRL 1,903.98 が免税となる — 月額税率表の通常のゼロ税率区分に上乗せ。
根拠法令: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
対象: 公務中の事故により年金を受給する退職者（退役軍人を含む）、または法定リストに掲載された疾病（がん、重度の心疾患・腎疾患・肝疾患、パーキンソン病、多発性硬化症、エイズ等）を有する退職者。
専門医の診断書に基づき、年金は全額免税となる。疾病が退職後に発生した場合も同様。
根拠法令: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
対象: 証券取引所の現物市場で株式を、または金融資産として金を売却する居住者の個人。
当月の株式（および金については別途）の売却総額が BRL 20,000 を超えない場合、純譲渡益は免税。
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
対象: 唯一の不動産を売却する、または住宅を売却してブラジル国内の住宅に再投資する居住者の個人。
キャピタルゲインは次の場合に免税：（1）過去5年間に他の売却がなく、唯一の不動産を BRL 440,000 以下で売却する場合。（2）住宅を売却し、契約から180日以内に売却代金をブラジル国内の住宅に投資する場合。
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
対象: 国外に金融投資（口座、ファンド、有価証券等）または被支配外国事業体を有するブラジル居住者の個人。
国外金融投資からの所得および被支配外国事業体の利益（配当）は、年次申告で区分して申告し、控除なしで15%で課税される。受動的な被支配事業体または優遇税制地域の事業体の利益は、分配されなくても毎年12月31日に課税される。
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
対象: 総所得（配当および免税所得を含む）が年 BRL 600,000 を超える居住者。1社から月 BRL 50,000 を超える配当を受け取る者。
優遇ではなく下限：2026年から、ミニマム税率は総所得に対して0%（BRL 600,000）から10%（BRL 1,200,000 以上）まで直線的に上昇し、既に納めたIRPFを差し引く。1社から月 BRL 50,000 を超える配当には前払いとして10%の源泉徴収が課される。
根拠法令: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
税務上の居住者
ブラジルで税務上の居住者とされる条件
- あなたはブラジルに恒常的に住んでおり、ブラジルの税務上の居住者（art. 2 IN SRF nº 208/2002）として全世界所得に個人所得税（IRPF）を納めます。永住ビザを有する外国人と、永住のために帰国したブラジル国民は、到着の日から居住者です。恒常的な居住は、どこに住み、家族、仕事、財産がどこにあるかという事実で判断されます。
- ブラジルでの雇用契約に基づく就労のための一時ビザで入国した（又は滞在中にそのような契約を結んだ）ため、日数にかかわらず、到着の日（契約締結の日）からブラジルの税務上の居住者で（art. 2 IN SRF nº 208/2002、art. 17 RIR/2018）、全世界所得にIRPFを納めます。
- 12か月以内にブラジルに183日を超えて（連続するか否かを問わず）滞在したため、184日に達した日からブラジルの税務上の居住者です（art. 2 IN SRF nº 208/2002。art. 17 II RIR/2018によれば、居住者としての課税はその期間が満了した日の翌日以後の所得に及びます）。その日からブラジルは全世界所得に課税し、それより前はブラジル源泉の所得にだけ非居住者の所得として課税します。
- 在外のブラジル政府機関の職員として勤務しているため、ブラジルでの滞在日数にかかわらず、ブラジルの税務上の居住者のままです（art. 2 IN SRF nº 208/2002、arts. 15, 37 RIR/2018）。国営企業の職員と、大使館に現地で採用された職員は対象外です。
- 選択した年にブラジルから永久に出国しました。翌年2月末までに最終出国の届出をした場合、出国の日まではブラジルの税務上の居住者で、出国の日から非居住者です。居住期間についてDeclaração de Saída Definitiva do Paísを提出し、出国後のブラジル源泉の所得は源泉徴収で課税されます（art. 14 RIR/2018）。
- 最終出国の届出をせずに、又は一時的に出国し、国外での連続12か月がまだ経過していません。選択した年もブラジルの税務上の居住者のままで、全世界所得にIRPFを納めます（art. 2 IN SRF nº 208/2002、art. 14 § 3 RIR/2018）。永久に出国したのであれば、翌年2月末までに最終出国の届出をすれば、出国の日から非居住者となります。
- 最終出国の届出をせずに、又は一時的に出国し、選択した年に国外での連続12か月が満了しました。その日まではブラジルの税務上の居住者で、翌日から非居住者です（art. 3 IN SRF nº 208/2002、art. 14 § 3 RIR/2018）。翌年2月末日までにComunicação de Saída Definitiva do Paísを提出し、居住期間についてはDeclaração de Saída Definitiva do Paísを提出してください（Perguntas e Respostas IRPF 2026、問117）。
計算の前提
- OECD Taxing Wages の方法で計算：所得税（地方税を含む）と本人負担の社会保険料。子どものいない単身者、2026年分、2026年1月2日の欧州中央銀行（ECB）レート。
- ブラジルはOECD非加盟国であり、OECD Taxing Wagesの対象外。含めているもの：連邦個人所得税（IRPF）、従業員のINSS拠出、および雇用主負担 — 20%の社会保障拠出（CPP）、RATおよび「第三者」拠出（salário-educação、INCRA、SESC、SENAC、SEBRAE）。FGTS（総支給額の8%を労働者の個人勘定に払い込むもの）は、本手法が計上しない税以外の強制的支払（NTCP）として除外。これを含めると雇用主のコストは総支給額の8%高くなる。
- ブラジリアのCLT従業員、65歳未満、扶養家族なし、私的年金（PGBL）、医療費・教育費なし。年間総支給額 = 月額給与12か月分 + 第13月給与 + 休暇手当（給与の3分の1、terço constitucional）、すなわち月額給与 = 総支給額 / 13⅓。利益分配（PLR）や現物給付なし。
- 従業員のINSSは月額 BRL 8,475.55 の上限まで7.5 / 9 / 12 / 14%の累進税率。第13月給与には別途適用。休暇月の算定基礎は給与に3分の1を加えた額。
- IRPFは年次調整で計算する（毎月の源泉徴収は前払い）：12か月分の給与と休暇手当の3分の1から、INSS拠出額または20%の簡易控除（上限 BRL 17,640）のいずれか大きい方を控除。年間税率0〜27.5%。Lei 15.270/2025に基づく税額軽減（年間所得 BRL 60,000 まで全額、BRL 88,200 でゼロまで段階的に縮小）。
- 第13月給与は源泉で分離・確定課税される：その額から当該INSSを差し引いた額に月額税率表を適用し、毎月の税額軽減（BRL 5,000 まで全額、BRL 7,350 まで段階的に縮小）を適用。
- Simples Nacional以外の雇用主（lucro realまたはpresumido）、FPAS 515（商業・サービス）：CPP 20%、RAT 2%（中リスク、FAP 1.0）、第三者拠出5.8% — 上限なし、第13月給与および休暇手当を含むすべての報酬に課される。
- 年 BRL 600,000 超の所得に対するミニマム税（Lei 15.270/2025）は、給与を唯一の所得として計算。給与の場合、IRPFが既にミニマム税率（最大10%）を上回るためゼロとなる。
- 地方税の基準地: ブラジル — ブラジリア（連邦個人所得税IRPF。州・市の所得税なし）
- 課税期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 為替レート：1 EUR = 6.3743 BRL（欧州中央銀行（ECB）ユーロ参照レート (BRL)、2026-01-02）
出典
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
データ確認日: 2026-11-10. 典型的なケースの概算です。税務上の助言ではありません。