DoubleTaxation日本・カナダ租税条約：居住者、183日ルール、税率
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とカナダ政府との間の条約（1986年5月7日東京で署名、1999年2月19日署名の議定書による改正後）
- 署名: 1986-05-07
- 発効: 1987-11-14
- 公式テキスト
両国があなたを居住者とみなす場合
- 第4条第2項：双方の締約国の居住者に該当する者について、両締約国の権限のある当局は、合意により、条約の適用上その者が居住者であるとみなされる締約国を決定する。議定書2：双方居住者に該当する個人については、次の原則を適用して合意により解決する — (i) 恒久的住居が存在する締約国、双方にあれば人的及び経済的関係がより密接な締約国（重要な利害関係の中心）；(ii) 重要な利害関係の中心を決定できない場合又は恒久的住居をいずれにも有しない場合は常用の住居が存在する締約国；(iii) 常用の住居を双方に有する場合又はいずれにも有しない場合は国民である締約国。 日加租税条約 第4条第2項、議定書2(a)
所得：どの国が課税するか
| 所得 | 条約の規定 | 条文 |
|---|---|---|
| 給与（雇用による所得） | 勤務地国が課税できます。次のすべてを満たせば免税：暦年で183日以内、雇用者が勤務地国の居住者でない、給与がその国の恒久的施設によって負担されない。 | 第15条(2) |
| 個人事業・自由職業・役務提供 | 居住地国。相手国はその国にある恒久的施設（固定的施設）の利得のみ課税。 | 第7条, 第14条 |
| 年金 | 源泉地国も課税でき、居住地国が二重課税を排除します。 | 第20条 |
| 政府職員としての勤務 | 通常は支払国のみ。例外：相手国でその国の国民が行う役務。 | 第18条 |
| 政府職員の年金 | 年金の一般規定によります。 | 第18条 |
| 不動産の賃貸 | 不動産所在地国が課税でき、居住地国が二重課税を排除します。 | 第6条(1) |
| 配当 | 源泉地国は最大15%、居住地国が二重課税を排除します。 | 第10条(2)(b) |
| 利子（預金、債券、貸付金） | 源泉地国は最大10%、居住地国が二重課税を排除します。 一部のケースでは別の税率や免税があります（条文参照）。 | 第11条(2) |
| 使用料（著作権、ライセンス） | 源泉地国は最大10%、居住地国が二重課税を排除します。 | 第12条(2) |
| 財産・株式の譲渡 | 不動産：所在地国が課税できます。 価値の大部分（50%超）が不動産に由来する法人の株式：同様。 その他の資産：一定の条件で源泉地国も課税できます（条文参照）。 | 第13条; MLI 第9条(4) |
| その他の所得 | 源泉地国も課税でき、居住地国が二重課税を排除します。 | 第20条(3) |
二重課税の排除方法
- カナダ: 外国税額控除（源泉地国で納めた税額を、この所得に対する自国の税額を限度として控除） 第21条(1)
- 日本: 外国税額控除（源泉地国で納めた税額を、この所得に対する自国の税額を限度として控除） 第21条(2)
データ確認日: 2026-11-10. 個人向けの簡単な要約です。すべての条件、例外、議定書は条約本文にあります。一般的な情報であり、法的助言ではありません。