DoubleTaxationConvenio fiscal España – Estados Unidos: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta (firmado el 22 de febrero de 1990), con Protocolo; modificado por el Protocolo de 14 de enero de 2013
- Firmado: 22/02/1990
- En vigor desde: 21/11/1990
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Un ciudadano estadounidense o un titular de green card se considera residente de EE. UU. solo si tiene una presencia sustancial en Estados Unidos o si sería residente de EE. UU. (y no de otro país) según el art. 4.2.a) y b). Protocolo de 22.02.1990 al Convenio entre España y EE. UU., apartado 5.a) (sobre el art. 4.1)
- Residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio
- Si no puede determinarse el centro de intereses vitales, o no hay vivienda permanente en ninguno de los Estados: residente del Estado donde la persona viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno: residente del Estado de su nacionalidad; si es nacional de ambos o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo. art. 4.2.c) y d) del Convenio
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 16(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 15 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 20(1)(a) |
| Pensión de la seguridad social | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 20(1)(a) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 21 |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 21 |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 10(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Solo el Estado de residencia. | art. 11(1) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Solo el Estado de residencia. | art. 12(1) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 23(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 24(1)
- Estados Unidos: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 24(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.