DoubleTaxationImpuestos sobre el salario: Malasia
Cuántos impuestos y cotizaciones se pagan por un salario (Malasia), cuánto queda neto y qué regímenes fiscales especiales existen.
Cálculo para un salario bruto de 60.000 € al año
| Salario bruto | 285.102 MYR ≈ 60.000 € |
|---|---|
| Impuesto sobre la renta | |
| Cukai pendapatan | 52.338 MYR ≈ 11.015 € |
| Cotizaciones del trabajador | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 31.361 MYR ≈ 6600 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 360 MYR ≈ 76 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Salario neto | 200.899 MYR ≈ 42.279 € |
| Cotizaciones e impuestos del empleador | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 34.212 MYR ≈ 7200 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 1260 MYR ≈ 265 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Coste laboral del empleador | 320.718 MYR ≈ 67.495 € |
Solo se incluye una parte de los impuestos y cargas directos del país: el impuesto sobre la renta del trabajo y las cotizaciones obligatorias. No se incluyen: impuestos sobre el patrimonio y los inmuebles; impuestos sobre dividendos, intereses y otras rentas del capital; impuestos sobre sucesiones y donaciones; impuestos indirectos como el IVA, los impuestos especiales y los aranceles.
Este país no figura en el informe Taxing Wages de la OCDE; el cálculo es nuestro y sigue la misma metodología.
Regímenes fiscales especiales
Estos regímenes no se incluyen en el cálculo anterior: cada uno tiene sus propios requisitos.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Para quién: Ciudadanos malasios expertos que viven y trabajan en el extranjero y no tuvieron rendimientos del trabajo en Malasia durante al menos 36 meses consecutivos antes de la solicitud; el programa lo gestiona TalentCorp.
Una persona aprobada puede optar por un tipo único del 15 % sobre los rendimientos del trabajo imponibles en Malasia, en lugar de la escala del 0 al 30 %, durante 5 años de liquidación consecutivos. Las solicitudes se cierran el 31 de diciembre de 2027; tras la aprobación hay 2 años para regresar y empezar a trabajar.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Para quién: No ciudadanos residentes fiscales en Malasia que ocupan un puesto clave (C-Suite) —CEO, CFO y similares— en una empresa a la que MIDA ha concedido un incentivo: el incentivo de traslado de empresas (solicitudes hasta el 31/12/2024) o el incentivo Global Services Hub.
Tipo único del 15 % sobre la renta imponible en lugar de la escala del 0 al 30 %. Según la directriz de traslado de MIDA: 5 años de liquidación consecutivos, hasta 5 personas por empresa, salario base de al menos RM 25.000 al mes, residencia en cada año. La ley (Parte XVIII) permite un tipo 'no superior al 20 %'; los detalles figuran en las normas del Ministro.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Para quién: Trabajadores del conocimiento cualificados que residen en una región especificada y trabajan para una empresa que realiza allí una actividad cualificada (Iskandar Malaysia; desde 2025, la Zona Económica Especial Johor-Singapur).
La renta imponible de ese empleo tributa al 15 % en lugar de la escala del 0 al 30 %; la bonificación de RM 400 sigue aplicándose cuando la renta no supera RM 35.000. Para la ZEE Johor-Singapur, MIDA anunció un 15 % durante 10 años (desde el 1 de enero de 2025); las condiciones y el plazo de solicitud los fijan las normas del Ministro.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Para quién: Personas físicas residentes en Malasia (ciudadanos y extranjeros) con rentas procedentes del extranjero.
El impuesto grava solo las rentas del extranjero recibidas en Malasia (s. 3 ITA); las rentas que se mantienen en el extranjero no tributan. Las rentas extranjeras remitidas a Malasia por una persona física residente están exentas (salvo las rentas de sociedades personalistas) si tributaron en el país de origen.
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Para quién: No residentes que trabajan en Malasia no más de 60 días en un año natural (o un periodo continuo de hasta 60 días que abarque dos años).
Los rendimientos del trabajo realizado en Malasia están exentos si la duración total del empleo no supera 60 días y la persona no es residente en ese año.
Base legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Para quién: Pensionistas que perciben de Malasia una pensión por un empleo anterior en Malasia, pagada al cumplir 55 años, al alcanzar la edad de jubilación obligatoria o al jubilarse por motivos de salud.
Dicha pensión está totalmente exenta; si no se paga en virtud de una ley escrita, debe proceder de un fondo o plan aprobado. Si hay varias pensiones, solo está exenta la más alta.
Base legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Para quién: Personas físicas que perciben dividendos de sociedades procedentes de Malasia (sistema single-tier).
Los dividendos de hasta RM 100.000 al año no se computan en la renta imponible; el exceso sobre RM 100.000 tributa a un tipo separado del 2 %, no según la escala del 0 al 30 %.
Base legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Para quién: No ciudadanos empleados por una empresa con estatus de Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) o Treasury Management Centre (TMC).
Los rendimientos del empleo en dicha empresa por el trabajo realizado fuera de Malasia están exentos; los rendimientos por el trabajo en Malasia tributan normalmente.
Base legal: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Residencia fiscal
Criterios de residencia fiscal: Malasia
- Ha permanecido en Malasia 182 días o más en el año natural (contando cada día incompleto): es residente fiscal en Malasia en ese año (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malasia grava las rentas de fuente malasia con una escala progresiva del 0 % al 30 %; las rentas extranjeras, solo si se remiten a Malasia, y para las personas físicas están exentas hasta el 31.12.2036 si han tributado en el Estado de la fuente.
- Menos de 182 días en el año seleccionado, pero están unidos a un periodo de al menos 182 días consecutivos en Malasia en el año anterior o en el siguiente: es residente en Malasia en ese año (s. 7(1)(b) ITA 1967). Conclusión probable: compruebe que esos 182 días consecutivos están realmente dentro de un mismo año contiguo y que cada viaje al extranjero era una ausencia temporal permitida (viajes personales: no más de 14 días en total entre ambos periodos).
- Ha permanecido en Malasia 90 días o más y, en tres de los cuatro años anteriores, fue residente en Malasia o permaneció allí al menos 90 días: es residente en Malasia en ese año (s. 7(1)(c) ITA 1967). Acredite con documentos su respuesta sobre los años anteriores (sellos del pasaporte, certificados de la LHDN).
- Fue residente en Malasia en cada uno de los tres años anteriores y es (o será) residente en el año siguiente: también es residente en el año seleccionado, aunque apenas haya estado en Malasia (s. 7(1)(d) ITA 1967). La conclusión depende de su situación en el año siguiente: si no llega a ser residente en él, la regla no se aplica.
- Como ciudadano malasio en la función pública (o en un organismo creado por ley) que estuvo en el extranjero por ese trabajo o cursando estudios pagados íntegramente por el empleador, se le considera residente en Malasia en ese año (s. 7(1B) ITA 1967).
Supuestos
- Cálculo según la metodología de la OCDE (Taxing Wages): impuesto sobre la renta, incluidos los impuestos locales, y cotizaciones del trabajador; persona soltera sin hijos, ejercicio 2026, tipo de cambio del BCE del 2 de enero de 2026.
- Año de liquidación (YA) 2026 = año natural 2026. Residente fiscal en Malasia (182 días o más), soltero, sin hijos, ciudadano malasio menor de 60 años, un único empleador del sector privado; salario repartido uniformemente a lo largo del año (mensual = anual / 12), las primas tributan como rendimientos ordinarios del trabajo.
- Deducciones automáticas para esta persona: personal de RM 9.000 (s. 46(1)(a) ITA 1967); cotizaciones obligatorias al EPF hasta RM 4.000 (s. 49(1)(b)); cotizaciones a SOCSO y EIS hasta RM 350 (s. 46(1)(n)); bonificación (rebate) de RM 400 cuando la renta imponible no supera RM 35.000 (s. 6A(2)(a)), con el límite del impuesto. No se incluyen las deducciones basadas en gastos (seguros, gastos médicos, educación, estilo de vida, etc.) ni la bonificación por zakat.
- Cotizaciones obligatorias computadas: EPF (KWSP, fondo de previsión): trabajador 11 %, empleador 13 % si el salario mensual no supera RM 5.000 y 12 % en otro caso, sin tope; SOCSO (PERKESO): trabajador 0,5 % (régimen de invalidez), empleador 1,75 % (accidentes de trabajo 1,25 % + invalidez 0,5 %); EIS (seguro de empleo): 0,2 % + 0,2 %. SOCSO y EIS se aplican a salarios de hasta RM 6.000 al mes. El EPF se computa íntegramente, igual que las cotizaciones de jubilación de otros países del sitio, aunque es un fondo de cuentas individuales.
- No computados: la tasa de formación de HRD Corp (la paga el empleador; depende del tamaño y del sector del empleador); la cotización del trabajador al régimen Lindung 24 Jam de PERKESO (introducido en junio de 2026, voluntario para los trabajadores malasios desde el 9 de julio de 2026); las reglas distintas de EPF/SOCSO para no ciudadanos; el tipo único del 30 % sin deducciones para no residentes.
- Cálculo anual con porcentajes. Las tablas oficiales de EPF, SOCSO y EIS funcionan por tramos salariales y redondean al ringgit por exceso; la retención mensual del impuesto (PCB/MTD) es un anticipo, y el impuesto definitivo se liquida en la declaración anual. La diferencia es de unos pocos ringgit al año.
- Impuestos locales — localidad: Kuala Lumpur (impuesto federal sobre la renta; sin impuesto local sobre la renta)
- Periodo impositivo: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Tipo de cambio: 1 EUR = 4.7517 MYR (BCE, tipo de cambio de referencia del euro (MYR), 02/01/2026)
Fuentes
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Datos revisados: 10/11/2026. Cálculo orientativo para un caso típico. No constituye asesoramiento fiscal.