DoubleTaxationImpuestos sobre el salario: Brasil
Cuántos impuestos y cotizaciones se pagan por un salario (Brasil), cuánto queda neto y qué regímenes fiscales especiales existen.
Cálculo para un salario bruto de 60.000 € al año
| Salario bruto | 382.458 BRL ≈ 60.000 € |
|---|---|
| Impuesto sobre la renta | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | 81.532 BRL ≈ 12.791 € |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | 6708 BRL ≈ 1052 € |
| Cotizaciones del trabajador | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | 12.845 BRL ≈ 2015 € |
| Salario neto | 281.373 BRL ≈ 44.142 € |
| Cotizaciones e impuestos del empleador | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | 76.492 BRL ≈ 12.000 € |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | 7649 BRL ≈ 1200 € |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | 22.183 BRL ≈ 3480 € |
| Coste laboral del empleador | 488.781 BRL ≈ 76.680 € |
Solo se incluye una parte de los impuestos y cargas directos del país: el impuesto sobre la renta del trabajo y las cotizaciones obligatorias. No se incluyen: impuestos sobre el patrimonio y los inmuebles; impuestos sobre dividendos, intereses y otras rentas del capital; impuestos sobre sucesiones y donaciones; impuestos indirectos como el IVA, los impuestos especiales y los aranceles.
Este país no figura en el informe Taxing Wages de la OCDE; el cálculo es nuestro y sigue la misma metodología.
Regímenes fiscales especiales
Estos regímenes no se incluyen en el cálculo anterior: cada uno tiene sus propios requisitos.
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
Para quién: Empresarios individuales con ingresos brutos de hasta 81.000 BRL al año en ocupaciones permitidas (Anexo XI, Resolución CGSN 140/2018), con un único establecimiento, sin participación en otras sociedades y con un máximo de un empleado con salario mínimo.
Un pago mensual fijo DAS sustituye al IRPJ, la CSLL, el PIS/Pasep, la Cofins, el IPI y la cotización del empleador: el 5 % del salario mínimo de cotización como cotización INSS del titular más 1 BRL de ICMS y/o 5 BRL de ISS.
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
Para quién: Trabajadores que perciben una participación en los beneficios o resultados en virtud de un acuerdo con los trabajadores conforme a la Lei 10.101/2000.
La PLR tributa por separado y de forma definitiva en la fuente según su propia escala anual (desde mayo de 2025: 0 % hasta 8.214,40 BRL, después del 7,5 al 27,5 %) y no se suma a las demás rentas en la declaración anual.
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
Para quién: Personas de 65 años o más que perciben una pensión de la seguridad social pública, de una entidad de derecho público o de un fondo de pensiones privado.
Desde el mes en que la persona cumple 65 años, están exentos 1.903,98 BRL de pensión al mes, además del tramo ordinario a tipo cero de la escala mensual.
Base legal: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
Para quién: Jubilados (incluidos los militares retirados) cuya pensión deriva de un accidente en acto de servicio o que padecen una enfermedad de la lista legal (cáncer, enfermedades graves cardíacas, renales o hepáticas, Parkinson, esclerosis múltiple, sida y otras).
La pensión está totalmente exenta sobre la base de un informe médico especializado, aunque la enfermedad haya surgido después de la jubilación.
Base legal: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
Para quién: Personas físicas residentes que venden acciones en el mercado al contado de la bolsa u oro como activo financiero.
Las ganancias netas están exentas si las ventas totales de acciones (y, por separado, de oro) en el mes no superan 20.000 BRL.
Base legal: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
Para quién: Personas físicas residentes que venden su único inmueble, o que venden una vivienda y reinvierten en una vivienda en Brasil.
Las ganancias de capital están exentas (1) en la venta del único inmueble por hasta 440.000 BRL si no hubo otra venta en los últimos 5 años; (2) en la venta de una vivienda si el importe obtenido se invierte en una vivienda en Brasil en un plazo de 180 días desde el contrato.
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
Para quién: Personas físicas residentes en Brasil con inversiones financieras en el extranjero (cuentas, fondos, valores y otras) o entidades extranjeras controladas.
Las rentas de inversiones financieras en el extranjero y los beneficios (dividendos) de entidades extranjeras controladas se declaran por separado en la declaración anual y tributan al 15 % sin deducciones; los beneficios de entidades controladas pasivas o situadas en jurisdicciones de tributación favorecida tributan a cada 31 de diciembre aunque no se distribuyan.
Base legal: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
Para quién: Residentes con una renta total superior a 600.000 BRL al año (incluidos los dividendos y las rentas exentas); perceptores de dividendos superiores a 50.000 BRL al mes de una misma sociedad.
No es un beneficio sino un mínimo: desde 2026, el tipo del impuesto mínimo aumenta linealmente del 0 % (600.000 BRL) al 10 % (1.200.000 BRL o más) sobre la renta total, menos el IRPF ya pagado; los dividendos superiores a 50.000 BRL al mes de una misma sociedad están sujetos a una retención del 10 % como anticipo.
Base legal: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
Residencia fiscal
Criterios de residencia fiscal: Brasil
- Reside de forma permanente en Brasil: es residente fiscal en Brasil (art. 2 IN SRF nº 208/2002) y paga el impuesto sobre la renta (IRPF) por su renta mundial. El extranjero con visado permanente o el nacional brasileño que vuelve para vivir definitivamente es residente desde el día de llegada. La residencia permanente se valora por los hechos: dónde vive, dónde están su familia, su trabajo y su patrimonio.
- Entró con visado temporal para trabajar con un contrato de trabajo en Brasil (o celebró ese contrato durante su estancia): es residente fiscal en Brasil desde el día de llegada (desde el día de celebración del contrato), con independencia del número de días (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), y paga el IRPF por su renta mundial.
- Permaneció en Brasil más de 183 días (seguidos o no) dentro de 12 meses: es residente fiscal en Brasil desde el día en que completó 184 días (art. 2 IN SRF nº 208/2002; según el art. 17, II RIR/2018, la tributación como residente abarca las rentas desde el día siguiente a la conclusión de ese período); desde esa fecha Brasil grava su renta mundial y, antes, solo las rentas de fuente brasileña como rentas de no residente.
- Trabaja en el extranjero por cuenta ajena en un organismo público brasileño: sigue siendo residente fiscal en Brasil con independencia de los días pasados en Brasil (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15 y 37 RIR/2018). No se incluyen los empleados de empresas públicas ni el personal local de las embajadas.
- Salió definitivamente de Brasil en el año seleccionado: hasta el día de la salida era residente fiscal en Brasil y, desde ese día, es no residente si presentó la comunicación de salida definitiva antes de que termine febrero del año siguiente. Por el período de residencia se presenta la Declaração de Saída Definitiva do País; las rentas de fuente brasileña posteriores a la salida tributan mediante retención en la fuente (art. 14 RIR/2018).
- Salió sin presentar la comunicación de salida definitiva, o temporalmente, y aún no se han cumplido 12 meses consecutivos en el extranjero: en el año seleccionado sigue siendo residente fiscal en Brasil y paga el IRPF por su renta mundial (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Si se fue definitivamente, presente la comunicación de salida definitiva antes de que termine febrero del año siguiente: así será no residente desde el día de la salida.
- Salió sin presentar la comunicación de salida definitiva, o temporalmente, y los 12 meses consecutivos en el extranjero se cumplieron en el año seleccionado: hasta ese día era residente fiscal en Brasil y, desde el día siguiente, es no residente (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Presente la Comunicação de Saída Definitiva do País hasta el último día de febrero del año siguiente y, por el período de residencia, la Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, pregunta 117).
Supuestos
- Cálculo según la metodología de la OCDE (Taxing Wages): impuesto sobre la renta, incluidos los impuestos locales, y cotizaciones del trabajador; persona soltera sin hijos, ejercicio 2026, tipo de cambio del BCE del 2 de enero de 2026.
- Brasil no es miembro de la OCDE y no está incluido en OECD Taxing Wages. Se incluyen: el impuesto federal sobre la renta de las personas físicas (IRPF), la cotización INSS del trabajador y las cargas del empleador: la cotización a la seguridad social del 20 % (CPP), el RAT y las cotizaciones 'a terceros' (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE). Se excluye el FGTS (8 % del bruto ingresado en la cuenta individual del trabajador) como pago obligatorio no tributario (NTCP), que el método no computa; con él, el coste para el empleador sería un 8 % del bruto mayor.
- Trabajador con contrato CLT en Brasilia, menor de 65 años, sin personas a cargo, sin plan de pensiones privado (PGBL) ni gastos médicos o de educación. Bruto anual = 12 salarios mensuales + 13.º salario + tercio adicional de vacaciones (terço constitucional), es decir, salario mensual = bruto / 13⅓; sin participación en los beneficios (PLR) ni retribuciones en especie.
- INSS del trabajador según la escala progresiva del 7,5 / 9 / 12 / 14 % hasta el tope de 8.475,55 BRL al mes; por separado sobre el 13.º salario; en el mes de vacaciones la base es el salario más un tercio.
- El IRPF se calcula en el ajuste anual (la retención mensual es un anticipo): de 12 salarios más el tercio de vacaciones se deduce el mayor de las cotizaciones INSS o el descuento simplificado del 20 % (con un límite de 17.640 BRL); escala anual del 0 al 27,5 %; reducción del impuesto según la Lei 15.270/2025 (íntegra hasta 60.000 BRL de renta anual, decreciente hasta cero en 88.200 BRL).
- El 13.º salario tributa por separado y de forma definitiva en la fuente: escala mensual sobre el importe menos su INSS, con la reducción mensual del impuesto (íntegra hasta 5.000 BRL, decreciente hasta 7.350 BRL).
- Empleador fuera del Simples Nacional (lucro real o presumido), FPAS 515 (comercio y servicios): CPP 20 %, RAT 2 % (riesgo medio, FAP 1,0), cotizaciones a terceros 5,8 %, sin tope, sobre toda la remuneración, incluidos el 13.º salario y la paga de vacaciones.
- El impuesto mínimo sobre rentas superiores a 600.000 BRL al año (Lei 15.270/2025) se calcula con el salario como única renta; para el salario es cero, porque el IRPF ya supera el tipo del impuesto mínimo (hasta el 10 %).
- Impuestos locales — localidad: Brasil: Brasilia (impuesto federal sobre la renta de las personas físicas, IRPF; sin impuesto estatal ni municipal sobre la renta)
- Periodo impositivo: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Tipo de cambio: 1 EUR = 6.3743 BRL (BCE, tipo de cambio de referencia del euro (BRL), 02/01/2026)
Fuentes
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
Datos revisados: 10/11/2026. Cálculo orientativo para un caso típico. No constituye asesoramiento fiscal.