DoubleTaxationConvenio fiscal España – Países Bajos: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Gobierno del Estado Español y el Gobierno del Reino de los Países Bajos para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, con Protocolo, hecho en Madrid el 16 de junio de 1971 (BOE núm. 248, de 16 de octubre de 1972, BOE-A-1972-1469; corrección en BOE núm. 67, de 18 de marzo de 2004; Tractatenblad 1971, 144 y 1972, 141)
- Firmado: 16/06/1971
- En vigor desde: 20/09/1972
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.3.a) del Convenio entre España y los Países Bajos
- La persona física miembro de una misión diplomática o consular de un Estado en el otro Estado o en un tercer Estado, y nacional del Estado acreditante, se considera residente del Estado acreditante; no se aplica a los cónsules honorarios (Protocolo, apartado V). art. 4.2 del Convenio entre España y los Países Bajos; Protocolo, apartado V
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4.3.b) del Convenio entre España y los Países Bajos
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d). art. 4.3.c) y d) del Convenio entre España y los Países Bajos
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el ejercicio fiscal; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 16(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 15 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 19 |
| Función pública | Solo el Estado pagador. | art. 20(1) |
| Pensión de función pública | Solo el Estado pagador. | art. 20(1) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 11(2) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 6 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 14 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 23 |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para dividendos, intereses, cánones) art. 25(3)-(4)
- Países Bajos: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para dividendos, intereses, cánones) art. 25(1)-(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.